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2011年12月27日10:46 | 中國發(fā)展門戶網(wǎng) www.chinagate.cn | 給編輯寫信 字號：T|T

年終獎(jiǎng)漫畫。CFP 供圖

獎(jiǎng)金總額達(dá)40000元采用年終獎(jiǎng)形式發(fā)放可省稅3554元

文:記者田欣

每到年關(guān)，年終獎(jiǎng)再次成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。近日記者咨詢有關(guān)稅務(wù)專家發(fā)現(xiàn)，除了年終獎(jiǎng)有“多給少拿”的六大盲區(qū)需要注意外，工資與獎(jiǎng)金不同的組合發(fā)放方式也會(huì)出現(xiàn)不同的稅負(fù)，值得注意的是，季度獎(jiǎng)的做法所納的稅要比發(fā)年終獎(jiǎng)的多。把季度獎(jiǎng)在平時(shí)先記賬，然后到年終才一次性以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，這樣將能大大減輕稅負(fù)。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅分兩種情況

市地稅部門指出，現(xiàn)行的全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中的規(guī)定計(jì)算，即納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。

年終獎(jiǎng)具體有兩種情況。第一種是雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元）的情況，這種情況下先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元），就將年終獎(jiǎng)減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)稅。

獎(jiǎng)金總額越大稅負(fù)差別越大

稅務(wù)專家告訴記者，由于年終獎(jiǎng)是一種較優(yōu)惠的算法，而這種優(yōu)惠的計(jì)稅辦法每年只能用一次，以季度獎(jiǎng)等其他形式發(fā)放的獎(jiǎng)金，由于要合并工資計(jì)稅，稅負(fù)肯定要比較高。而一年中獎(jiǎng)金總額越大，年終獎(jiǎng)與季度獎(jiǎng)兩者總稅負(fù)的差別就越大。

因此，若要減輕稅負(fù)，應(yīng)盡量減少季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等名目繁多的獎(jiǎng)金發(fā)放次數(shù)，而是把這些獎(jiǎng)金先在平時(shí)“記賬”，然后和年終獎(jiǎng)一起，一次性發(fā)放。但稅務(wù)專家同時(shí)指出，未必所有員工都贊成這種方法，因?yàn)閱T工有工資先拿到手落袋為安的心態(tài)。

獎(jiǎng)金總額越大稅負(fù)差別越大

計(jì)算公式：

（1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

案例1：月薪3000元，獎(jiǎng)金總額12000元，年終獎(jiǎng)省稅165元

張先生扣除三費(fèi)一金后工資為3000元（含三費(fèi)一金約3750元），公司承諾一年獎(jiǎng)金12000元。

1）季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)3000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)3000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。

無季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：0元（低于費(fèi)用扣除額3500元），含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（3000+3000-3500）×10%-105=145元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（3000-500）×3%=75元

全年稅額：145×3+75=510元

2）年終獎(jiǎng)形式：每月工資3000元（扣除三費(fèi)一金），年終獎(jiǎng)12000元。

每月工資個(gè)稅：0元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：（12000-500）÷12≈958，對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，（12000-500）×3%=345元

全年稅額：345元

年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅165元。

案例2：月薪6000元，獎(jiǎng)金總額24000元，年終獎(jiǎng)省稅885元

張先生扣除三費(fèi)一金后工資為6000元（含三費(fèi)一金約7500元），公司承諾一年獎(jiǎng)金24000元。

1）季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)6000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)6000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。

無季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（6000-3500）×10%-105=145元，含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（6000+6000-3500）×20%-555=1145元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：145+6000×3%=145+180=325元

全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元

2）年終獎(jiǎng)形式：每月工資6000元（扣除三費(fèi)一金），年終獎(jiǎng)24000元。

每月工資個(gè)稅：（6000-3500）×10%-105=145元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：24000÷12=2000，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，24000×10%-105=2295元

全年稅額：145×12+2295=4035元

年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅885元。

案例3：月薪10000元，獎(jiǎng)金總額40000元，年終獎(jiǎng)省稅3554元

李先生扣除三費(fèi)一金后工資為10000元（含三費(fèi)一金約12500元），公司承諾一年獎(jiǎng)金40000元。

1)季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)10000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)10000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。

無季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（10000-3500）×20%-555=745元，含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（10000+10000-3500）×25%-1005=3120元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：745+10000×3%=745+300=1045元

全年稅額：745×8+3120×3+1045=16389元。

2）年終獎(jiǎng)形式：每月工資10000元（扣除三費(fèi)一金），年終獎(jiǎng)40000元。

每月工資個(gè)稅：（10000-3500）×20%-555=745元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：40000÷12≈3333，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，40000×10%-105=3895元

全年稅額：745×12+3895=12835元。

年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅3554元。

稅務(wù)顧問：中世恒稅務(wù)師事務(wù)所

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