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下載安裝Flash播放器“調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型”需要有增有減，加減協(xié)調(diào)，而減稅更是我國(guó)積極財(cái)政政策的非常重要一環(huán)。積極的財(cái)政政策包括財(cái)政擴(kuò)張和減稅，財(cái)政擴(kuò)張是增加政府投資，減稅是促進(jìn)企業(yè)投資和增加居民消費(fèi)。我國(guó)的財(cái)政增長(zhǎng)多年來一直超過國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，即使在2008年經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期財(cái)政收入依然增長(zhǎng)19.5%，遠(yuǎn)超當(dāng)年9%的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。因此，從增幅比、國(guó)民收入和GDP增長(zhǎng)的橫向比較，我國(guó)的減稅空間非常大，相關(guān)部門的一攬子減稅計(jì)劃也正醞釀出臺(tái)。
2008年和2009年我國(guó)是“做加法”，靠財(cái)政杠桿擴(kuò)大政府投資。實(shí)際上，財(cái)政刺激更應(yīng)該做減法，一方面從總量上減低稅負(fù)成本，另一方面通過稅制改革發(fā)揮政策性調(diào)劑的杠桿作用。2009年1月1日實(shí)施的增值稅改革，包括結(jié)構(gòu)性的減稅，大幅降低了民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本。2009年財(cái)政實(shí)現(xiàn)了5500億的結(jié)構(gòu)減稅目標(biāo)。比如09年增值稅轉(zhuǎn)型改革中將小規(guī)模納稅人的征收率由6%、4%統(tǒng)一降低至3%；對(duì)小型微利企業(yè)適用20%的低稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，等等。
中國(guó)稅制改革目的是調(diào)結(jié)構(gòu)，應(yīng)從四個(gè)方面著手：一方面是從刺激經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整角度著眼，像高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入，可以進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度，這要結(jié)合科技部和發(fā)改委高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)司對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)的項(xiàng)目給予核準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)研發(fā)基金和一些高新項(xiàng)目采取稅前抵扣。
第二方面是從調(diào)整國(guó)進(jìn)民退刺激中小企業(yè)發(fā)展方面著眼，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)做稅制調(diào)整，原先是按照全額的流轉(zhuǎn)稅征收，流通領(lǐng)域中間的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)比較多，尤其是中小服務(wù)型企業(yè)中間產(chǎn)業(yè)鏈很長(zhǎng)，上一個(gè)環(huán)節(jié)被征稅后在下一個(gè)環(huán)節(jié)可能還要被征稅，這樣很容易造成重復(fù)征稅，所以，稅制改革要向增值稅方向型，這有利于小規(guī)模納稅人征收率的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
第三方面是個(gè)人所得稅方面的改革，國(guó)家相關(guān)部門正在醞釀提高個(gè)稅起征點(diǎn)方案，這也是收入分配改革的重要組成部分。如何啟動(dòng)個(gè)稅起征點(diǎn)？考慮消除未來通脹的擔(dān)憂，我國(guó)應(yīng)盡快實(shí)施國(guó)民收入倍增計(jì)劃。那么個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)節(jié)也要使個(gè)人工資增長(zhǎng)速度與通脹的增長(zhǎng)速度相協(xié)調(diào)，形成個(gè)稅起征點(diǎn)與CPI上漲的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，如果個(gè)稅起征點(diǎn)提高的幅度還沒有通脹帶來的居民消費(fèi)成本的增加高，那么，收入增幅就不可能達(dá)到刺激消費(fèi)和穩(wěn)定預(yù)期的目的。所以，對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，不應(yīng)該一步到位或一勞永逸，而是應(yīng)該有一定的彈性，與通脹和國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速同步為宜。這樣的結(jié)果，就能夠不斷地達(dá)到穩(wěn)定預(yù)期的效果。
個(gè)稅起征點(diǎn)與通脹速度形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，是一項(xiàng)政策創(chuàng)新。未來宏觀政策的調(diào)控目標(biāo)應(yīng)該逐漸從盯住單一目標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或通脹，擴(kuò)展到兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、通脹成本、居民收入增長(zhǎng)速度、貨幣穩(wěn)定等多重目標(biāo)。我國(guó)未來的宏觀調(diào)控更多考驗(yàn)政府在調(diào)控方式、目標(biāo)、手段和途徑的靈活性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和系統(tǒng)性。
值得一提的是，個(gè)稅征稅比交復(fù)雜的是隱形收入不好界定，目前工薪收入所得是課稅的主要對(duì)象，占個(gè)稅總收入的比重約為50%，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外。還有就是征稅方式，國(guó)外都是按照家庭為單位收稅，而我國(guó)個(gè)稅征收一般是以個(gè)人為單位，這就沒有考慮家庭負(fù)擔(dān)問題。比如，收入相同的納稅個(gè)人，納稅金額一樣。但由于家庭情況不同，贍養(yǎng)人數(shù)不同，家庭整體收入差異很大。所以，個(gè)人征稅方面涉及到很多問題。稅制改革首先是如何定界稅基？也就是個(gè)人稅負(fù)起征點(diǎn)。其次是稅制結(jié)構(gòu)，基本工資收入，財(cái)產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移支付收入以及各種福利收入等，因此個(gè)人稅制改革將是涉及到眾多利益調(diào)整的一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。
第四方面是消費(fèi)稅的調(diào)整，核心詞是結(jié)構(gòu)性減稅，所謂“結(jié)構(gòu)性”是指對(duì)于一些服務(wù)性消費(fèi)、醫(yī)療消費(fèi)和教育消費(fèi)以及有利于消費(fèi)升級(jí)的各種消費(fèi)，應(yīng)該相應(yīng)減免。而對(duì)于資源類產(chǎn)品的消費(fèi)，比如原油、煤炭的消費(fèi)，要從能源消費(fèi)向低碳轉(zhuǎn)型的角度進(jìn)行量化調(diào)整。今年是財(cái)稅重點(diǎn)改革的一年，目前，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正在研究將從量定額遞增征稅制度轉(zhuǎn)變成從價(jià)定律征稅制度方案。從計(jì)征方式來看，從量計(jì)征的資源稅收模式本意是反映企業(yè)對(duì)資源的使用量，即開采資源多的企業(yè)多繳稅，開采多少資源，繳納多少稅，從而激勵(lì)企業(yè)提高資源開采效率。但這一稅制征收安排最大的局限在于沒有考慮企業(yè)在生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的破壞成本，也不能反映資源價(jià)格的變動(dòng)。以石油消費(fèi)為例，現(xiàn)在每桶石油是80美元，如果按照3%稅率從價(jià)計(jì)征，那么現(xiàn)在的稅費(fèi)就是從量計(jì)征的5倍。所以，按計(jì)價(jià)征稅也能達(dá)到節(jié)約能源的目的。
另外， 從節(jié)能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的角度看，環(huán)境稅的適時(shí)出臺(tái)，也有其必要性。當(dāng)前雖然我國(guó)沒有專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅收立法，但現(xiàn)行稅收制度的若干稅種有諸多鼓勵(lì)引導(dǎo)環(huán)保行為、鼓勵(lì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展和限制污染行為的政策規(guī)定，但這與發(fā)達(dá)國(guó)家較為完善的環(huán)境稅收制度還有較大差距。因此未來國(guó)家應(yīng)加快推進(jìn)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的建設(shè)，環(huán)境稅，甚至是碳稅的征收將有益于我國(guó)向低碳經(jīng)濟(jì)、低碳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。 因此，積極做減法，以減保增、以減促加，努力構(gòu)建經(jīng)濟(jì)高效型、資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)才是破解科學(xué)發(fā)展大局的應(yīng)有之義。（張茉楠? 國(guó)家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)部世界經(jīng)濟(jì)研究室）