國(guó)稅函〔2006〕1200號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)下發(fā)后，部分地區(qū)要求進(jìn)一步明確年所得12萬(wàn)元以上的所得計(jì)算口徑?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
(二)財(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
(三)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%)，據(jù)此計(jì)算年所得。
(四)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
(五)對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
(六)股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。
二、上述年所得計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要向社會(huì)廣泛宣傳解釋12萬(wàn)元以上自行申報(bào)年所得的計(jì)算口徑。
三、按照《辦法》第二十四條規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)”。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在自愿委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱中介機(jī)構(gòu))、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議(合同)，同時(shí)，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅所得項(xiàng)目、所得額、稅額等，告知受托人，由受托人將其各項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)，并附報(bào)委托協(xié)議(合同)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)受理中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理的自行申報(bào)時(shí)，應(yīng)審核納稅人與受托人簽訂的委托申報(bào)協(xié)議(合同)，凡不能提供委托申報(bào)協(xié)議(合同)的，不得受理其代為辦理的自行申報(bào)。
|
