中新網(wǎng)8月14日電 中國財政部今日透過官方網(wǎng)站發(fā)表“2008年上半年稅收增長的結(jié)構(gòu)性分析”文章。
文章全文如下：
2008年上半年稅收增長的結(jié)構(gòu)性分析
一、上半年稅收收入增長的總體情況
從總量看，今年上半年全國稅收總收入完成31425.75億元，同比增長33.5%，增收7890.94億元。
從增收結(jié)構(gòu)看，國內(nèi)增值稅、消費稅、營業(yè)稅分別增長22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個人所得稅分別增長41.5%和27.2%，所得稅合計增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長34.7%和40.2%，進口稅收合計增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。
今年上半年，我國稅收收入繼續(xù)保持快速增長，主要得益于經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、各稅種對應(yīng)稅基較快增長、稅務(wù)機關(guān)加強稅收征管，并不是國家從制度上加重稅負的結(jié)果。相反，今年上半年，我國出臺了很多減輕企業(yè)或個人稅收負擔(dān)的稅收政策，如降低內(nèi)資企業(yè)所得稅率和證券交易印花稅率，提高個人所得稅費用扣除標準等等。
需要說明的是，今年上半年稅收收入的增長和去年同期的增長相比還有一些不可比因素：一是由于匯算清繳和上年四季度或12月份稅款在今年1月份入庫的因素，上年度企業(yè)利潤大幅增長反映在本年度的所得稅上，使所得稅多增加近2000億元；二是去年下調(diào)出口退稅率翹尾因素，使出口退稅少退400億元左右；三是去年5月底證券交易印花稅稅率上調(diào)，今年前4個月證券交易印花稅翹尾增收460億元左右。如果扣除這些不可比因素，今年上半年稅收收入增長21.3%。
稅收收入的增長從根本上源于經(jīng)濟社會的發(fā)展。但具體分析某個稅種收入增長原因，主要看其稅率、稅基和稅收征管情況，在稅率水平不變和征管水平相對穩(wěn)定的情況下，稅收的增長速度是由稅基的增長速度決定的，不能簡單地直接由GDP的增長速度來推算。在我國現(xiàn)行的21個稅種中，有些稅種的稅基和GDP關(guān)聯(lián)性較大，有些稅種的稅基和GDP沒有或較少直接的量的對應(yīng)關(guān)系。從總體上講，財政收入增長源于經(jīng)濟增長，但與GDP增長并不是直接的量的對應(yīng)關(guān)系，兩者之間不能作簡單直接的比較。
二、主體稅種收入的增長情況及原因
(一)國內(nèi)增值稅繼續(xù)保持較快增長，但個別行業(yè)增值稅同比下降。
一般而言，增值稅的稅基大體相當(dāng)于第二產(chǎn)業(yè)---工業(yè)增加值和第三產(chǎn)業(yè)中商業(yè)的增加值。由于我國實行的是生產(chǎn)性增值稅，固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣，增值稅的稅基實際上比工商業(yè)增加值還要大一些。
GDP是一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值之和，由于第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常較低，二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長率會高于GDP的增長率，如2008年上半年GDP增長10.4%，第一產(chǎn)業(yè)增加值只增長3.5%，第二產(chǎn)業(yè)增加值增長11.3%，第三產(chǎn)業(yè)增加值增長10.5%，而增值稅主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)增加值，即便增值稅的增長與二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長同步，也會高于GDP的增長。再加之物價上漲因素，使得按現(xiàn)價計算的增值稅的增長率比按不變價計算的GDP的增長率更高。另外一點是由于近年來固定資產(chǎn)投資增長較快，也使得增值稅稅基的增長高于第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長，從而更使增值稅的增長率高于GDP的增長率。
1-6月份，國內(nèi)增值稅收入完成9484.23億元，同比增長22.6%，具體原因如下：
一是工業(yè)增加值繼續(xù)高速增長，1-5月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值按現(xiàn)價計算增長28%左右，比去年同期略有加快；
二是社會消費品零售總額加快增長， 1-5月份,社會消費品零售總額同比增長21.1%，比去年同期加快5.7個百分點；
三是固定資產(chǎn)投資繼續(xù)快速增長,1-5月份,固定資產(chǎn)投資增長25.6%，和去年同期基本持平。
分行業(yè)看，原油、煤炭等行業(yè)的增值稅增長迅猛，分別增長35.4%、45.3%，增速分別比去年同期加快42和30個百分點。原油和煤炭增值稅迅猛增長的主要原因，是這些行業(yè)按現(xiàn)價計算的增加值增長比較快，1-5月份石油和天然氣開采業(yè)、煤炭開采與洗選業(yè)的工業(yè)增加值現(xiàn)價增長率分別為42%和46%左右。電力、成品油、有色金屬的增值稅下降或增速大幅回落。其中，電力、有色金屬增值稅分別增長8.9%和5.7%，增速分別比上年同期下降12.3和32.8個百分點；成品油增值稅比去年同期下降49.7%，完成收入僅為去年同期的一半。電力、成品油增值稅增速下降或回落，主要原因是原材料價格上升和價格管制導(dǎo)致的增值能力下降造成的。1-5月，全國電煤價格上漲近1.2倍，而電力價格卻基本維持不變；原油價格上漲49%，成品油價格1-5月卻保持不變。有色金屬增值稅大幅度回落的主要原因，一是煤炭等能源成本大幅度上升，二是有色金屬價格下降，1-5月，全國銅、電解鋁、鋅等有色金屬價格同比分別下降6.2%、6.7%和39.5%，一升一降，造成這些產(chǎn)品的增值能力大幅降低。
(二)國內(nèi)消費稅收入保持較快增長
1-6月，國內(nèi)消費稅完成1346.4億元，同比增長18.4%，與去年同期的增速基本持平，占稅收總收入的比重為4.3%。其中，卷煙消費稅增長19.9%，汽車消費稅增長18.6%，成品油消費稅增長12.9%，三品目合計增收額占消費稅總增收額的91.65%。
消費稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。消費稅收入保持較快增長的原因是:一是受到消費需求快速增長帶動，主要品目如卷煙、汽車、汽柴油的產(chǎn)量保持了平穩(wěn)增長，分別比上年同期增長18%、18.1%和8.2%；二是受國際金價持續(xù)攀升影響，貴重首飾的銷售額大幅提高，帶動貴重首飾消費稅同比增長42.7%，比上年同期加快13.3個百分點。
(三)營業(yè)稅收入總體保持快速增長，但增速5月開始回落
1-6月份，營業(yè)稅完成4050.09億元，同比增長25.6%，比上年同期回落1.6個百分比，占稅收總收入的比重為12.89%。
雖然上半年營業(yè)稅收入增長仍然比較快,但5月份以來單月營業(yè)稅增速已經(jīng)低于前期的累計增速。5月份營業(yè)稅增長17.9%，比前4個月累計增速回落了11.9個百分點；6月份營業(yè)稅增長13.8%，比前5個月累計增速回落14個百分點。
營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。上半年，這些行業(yè)中部分行業(yè)營業(yè)收入增長減慢，造成營業(yè)稅增速回落:一是今年1-5月證券市場低迷和去年同期證券業(yè)營業(yè)收入基數(shù)較高等因素影響了金融保險業(yè)營業(yè)收入的增長，其中,6月份銀行業(yè)和證券業(yè)營業(yè)收入同比下降7%和30%左右。二是緊縮貨幣政策和居民購房意愿持續(xù)降低使商品房銷售額下降,影響了房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅，前5個月，商品房銷售面積、銷售額分別下降了7.2%、2.8%，增速回落21.3、31.5個百分點,前6個月,房地產(chǎn)營業(yè)稅同比增長18%,比上年同期回落20.3個百分點。
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