中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)新《證券法》要求修訂的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》(簡(jiǎn)稱“新年報(bào)準(zhǔn)則”)已經(jīng)在2005年年報(bào)披露工作中實(shí)行。上證所近期連續(xù)出臺(tái)了四個(gè)年報(bào)工作備忘錄，對(duì)新年報(bào)準(zhǔn)則作出解釋，以幫助上市公司正確理解和執(zhí)行。
根據(jù)新《證券法》的相關(guān)要求，新年報(bào)準(zhǔn)則要求除上市公司董事外，監(jiān)事和高級(jí)管理人員也應(yīng)當(dāng)在重要提示中對(duì)年報(bào)內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整發(fā)表聲明。對(duì)此，上證所備忘錄表示，上市公司可以在年度報(bào)告結(jié)尾處單辟一頁(yè)，整理好書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，由董事、高級(jí)管理人員簽字。如有不同意見(jiàn)的，可以在簽字后注明其不同意見(jiàn)或者對(duì)年報(bào)內(nèi)容有所保留之處及理由。因故無(wú)法簽字的，應(yīng)通過(guò)傳真或其他方式，對(duì)年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)。若個(gè)別董事、高級(jí)管理人員因特殊原因無(wú)法在年報(bào)披露前簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，公司須在年報(bào)全文和摘要中作出提示，并在年報(bào)披露后由當(dāng)事人補(bǔ)充簽署，公司則須根據(jù)其簽署的意見(jiàn)對(duì)年報(bào)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更正。董事、高級(jí)管理人員簽署的書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)須報(bào)交易所備案，其簽字應(yīng)收錄在公司正式印刷的年報(bào)中。此外，監(jiān)事會(huì)須對(duì)董事會(huì)編制的年報(bào)提出書(shū)面審核意見(jiàn)。
新年報(bào)準(zhǔn)則對(duì)上市公司股本變動(dòng)及股東情況的披露提出了新要求，并對(duì)報(bào)告期末已完成股改的上市公司提出了特殊披露要求。對(duì)此，備忘錄要求上市公司根據(jù)其在2005年12月31日是否完成股改(以帶G復(fù)牌為準(zhǔn))，按不同的格式披露股份變動(dòng)情況。已完成股改公司還應(yīng)當(dāng)披露前10名股東中原非流通股股東持有股份的限售條件。
調(diào)整管理層討論與分析一節(jié)的披露內(nèi)容，增加了詳細(xì)的披露要求，是本次年報(bào)準(zhǔn)則修訂的重要內(nèi)容之一。上證所備忘錄要求，管理層討論與分析應(yīng)強(qiáng)調(diào)前瞻性信息的披露，是公司通過(guò)對(duì)自身財(cái)務(wù)報(bào)表的文字解讀，向投資者揭示公司管理層對(duì)于公司過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析以及對(duì)公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展前景的判斷和預(yù)期，重點(diǎn)要求提供動(dòng)態(tài)信息，突出重要信息，避免數(shù)據(jù)重復(fù)羅列，重在分析潛在影響。公司管理層應(yīng)當(dāng)主持并參與管理層討論與分析的編制，突出公司個(gè)性，行文應(yīng)清晰易懂。公司若因特殊原因無(wú)法嚴(yán)格按照年報(bào)準(zhǔn)則要求編制管理層討論與分析的，應(yīng)當(dāng)向上證所申請(qǐng)豁免披露相關(guān)內(nèi)容，但應(yīng)當(dāng)披露無(wú)法按要求編制的原因。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)近期發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》，本次年報(bào)準(zhǔn)則修訂不再將相關(guān)擔(dān)保定性為違規(guī)擔(dān)保，不再要求公司在擔(dān)?？傤~中計(jì)入?yún)⒐勺庸镜膶?duì)外擔(dān)保，但是為保持信息披露的一貫性和滿足監(jiān)管需要，仍要求公司分類披露對(duì)外擔(dān)保情況，獨(dú)立董事仍需對(duì)公司的對(duì)外擔(dān)保情況、決策程序、信息披露是否充分完整、風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分揭示等出具專項(xiàng)說(shuō)明和獨(dú)立意見(jiàn)。備忘錄提醒上市公司應(yīng)特別注意，本次修訂已將原年報(bào)準(zhǔn)則要求披露的“為控股股東及公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的金額”調(diào)整為“為股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的金額”；將“擔(dān)?？傤~是否超過(guò)凈資產(chǎn)的50%”調(diào)整為“擔(dān)保總額超過(guò)凈資產(chǎn)50%部分的金額”。
根據(jù)交易所此前的相關(guān)通知，上市公司存在資金被大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用的，應(yīng)當(dāng)在2005年年報(bào)披露前制定清理占用資金的具體清欠方案，并確保在2006年底之前徹底完成占用資金的清理工作。公司未按要求制定清欠方案的，不得披露2005年年報(bào)。對(duì)此事項(xiàng)，備忘錄要求，公司資金占用情況和清欠方案應(yīng)當(dāng)在2005年年報(bào)全文和摘要的“重要事項(xiàng)”部分的“關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)往來(lái)”中披露；董事會(huì)在審議2005年年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將清理占用資金事項(xiàng)作為單獨(dú)議案進(jìn)行審議。備忘錄特別指明，所謂“大股東”包括公司控股股東及其實(shí)際控制人、持股5%以上的股東和該股東的實(shí)際控制人以及歷史上曾經(jīng)具有上述兩類情形的股東及其實(shí)際控制人，且非經(jīng)營(yíng)性占用未清償完畢的。另外，備忘錄還強(qiáng)調(diào)，公司的控股股東和實(shí)際控制人都需要詳細(xì)介紹其具體情況，對(duì)公司實(shí)際控制人的介紹要求比照年報(bào)準(zhǔn)則關(guān)于公司控股股東的介紹要求。若控股股東或?qū)嶋H控制人為多人共同控制的，上市公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明彼此之間的關(guān)系及其股份比例。
關(guān)于董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員報(bào)酬情況，備忘錄要求公司披露每一位董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在報(bào)告期內(nèi)的報(bào)酬總額，同時(shí)還需披露其在股東單位(含股東的附屬企業(yè))和其他單位的任職或兼職情況。披露高管人員在報(bào)告期內(nèi)從公司獲得的報(bào)酬總額時(shí)，應(yīng)注明所披露的金額是稅前報(bào)酬還是稅后報(bào)酬。
對(duì)于發(fā)行可轉(zhuǎn)債的公司，備忘錄要求其年報(bào)應(yīng)增加披露轉(zhuǎn)股價(jià)格歷次調(diào)整的情況、最新轉(zhuǎn)股價(jià)格、累計(jì)轉(zhuǎn)股的情況、前十名可轉(zhuǎn)債持有人的名單和持有量、擔(dān)保人盈利能力、資產(chǎn)狀況和信用狀況發(fā)生重大變化的情況以及公司的負(fù)債情況、資信變化情況、在未來(lái)年度還債的現(xiàn)金安排等內(nèi)容。
此外，備忘錄還對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露、信息披露的電子化等內(nèi)容作出了解釋。根據(jù)備忘錄，上市公司應(yīng)于2006年1月25日之前披露業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告。（本報(bào)記者 周松林 上海報(bào)道）
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