財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會26日聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些文件的出臺標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。
中國證監(jiān)會紀(jì)委書記李小雪指出，要妥善處理好內(nèi)控規(guī)范實施過程中的三大關(guān)系：一是處理好外部監(jiān)管要求與內(nèi)部管理需求的關(guān)系，強(qiáng)化公司內(nèi)生動力；二是處理好注冊會計師審計與公司自我評價的關(guān)系，著力建立通過自我評價和外部審計發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)制；三是處理好以全面風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系與財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)系，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理提升公司報告信息質(zhì)量。證監(jiān)會將與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，按照“選擇試點(diǎn)、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，分步驟、分階段地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范在上市公司的實施，并把上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況納入上市公司日常監(jiān)管的范圍，確保內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行質(zhì)量。
五部門制定的企業(yè)內(nèi)控配套指引實施時間表為：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公司施行。在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
配套指引制訂的主要依據(jù)是2008年由五部門聯(lián)合頒布的有中國版“薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。中國成為繼美國和日本之后第三個要求對本國企業(yè)實施全面內(nèi)控審計的國家。
財政部指出，執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具報告。上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計過程中注意到的企業(yè)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。
財政部副部長王軍指出，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成，是繼我國企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。未來要著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的國際交流與合作，爭取在內(nèi)部控制建設(shè)所依據(jù)的規(guī)范、內(nèi)部控制審計所遵循的準(zhǔn)則及注冊會計師相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求等方面，建立互認(rèn)機(jī)制，切實降低中國企業(yè)境外融資成本。（記者 朱宇）
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