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新企業(yè)所得稅法即將實(shí)施 高新企業(yè)享“特殊待遇”
中國發(fā)展門戶網(wǎng) www.chinagate.com.cn  2007 年 12 月 24 日 
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年底,在上海外高橋保稅區(qū)一家日企做執(zhí)行會計(jì)的張友,變得比平日更忙碌了。

張友所在公司處于保稅區(qū)內(nèi),新企業(yè)所得稅法(下簡稱“新稅法”)實(shí)施后,公司所享受的15%優(yōu)惠稅率將保持不變。但張友表示,新稅法對于稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)所得方面稅務(wù)處理的判定規(guī)則,還是會給企業(yè)明年的財(cái)務(wù)核算帶來較大影響。

不過張友所在的企業(yè)還算是“幸運(yùn)”的,因?yàn)榕c其相比,處于全國大大小小“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”內(nèi)的許多企業(yè)從明年1月1日起將不再享有稅收優(yōu)惠。

經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)將失稅收優(yōu)勢

新企業(yè)所得稅法于今年3月16日正式頒布,12月11日,國務(wù)院又發(fā)布了新稅法實(shí)施條例,新法和實(shí)施條例將于2008年1月1日正式生效。25%的所得稅統(tǒng)一稅率實(shí)施后,很多經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的企業(yè),將不再享有稅收優(yōu)惠。

天津塘沽海洋高新技術(shù)開發(fā)區(qū)是天津四個(gè)國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)之一,去年該區(qū)引資規(guī)模近50億元,其中內(nèi)、外資引資比例接近4比1。開發(fā)區(qū)辦公室的有關(guān)負(fù)責(zé)人在提到新稅法的實(shí)施對開發(fā)區(qū)發(fā)展的影響時(shí)表示,“影響可能非常大”,“會在利用外資方面失去優(yōu)勢”。

在此前企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定,相對于一般內(nèi)地企業(yè)33%的所得稅率,經(jīng)濟(jì)特區(qū)及一部分經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)可享有15%和24%的稅收優(yōu)惠。由于一些地方級經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū),欲借稅收等政策的優(yōu)惠來加大招商引資的資本,企業(yè)所得稅可以用財(cái)政補(bǔ)貼的形式被退還,相當(dāng)于不被征收。

據(jù)了解,目前我國共有54個(gè)國家級經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū),省、市級的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)近3000個(gè),這些地區(qū)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭。對于經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)而言,低稅率是眾多外資紛至沓來的一個(gè)很重要的原因。

“我們了解到,這些地區(qū)的企業(yè)可能將不適用過渡性政策,因此新稅法實(shí)施后,這些地區(qū)的企業(yè)稅率可能立刻被調(diào)整為25%?!眳羌卧幢硎荆暗?jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)已經(jīng)形成了一條比較完整的產(chǎn)業(yè)鏈,其產(chǎn)業(yè)和技術(shù)優(yōu)勢依然存在。”

高新技術(shù)企業(yè)得到“特殊待遇”

不僅僅是這些地區(qū)的發(fā)展策略將被改變,許多企業(yè)的發(fā)展策略也將因新稅法而調(diào)整。

“在新稅法中,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%,但是對于內(nèi)資企業(yè)而言,此次稅負(fù)的下降絕不僅僅是8個(gè)百分點(diǎn),稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的放寬,使得應(yīng)納稅所得額(稅基)將有大幅度降低?!鄙缈圃贺?cái)貿(mào)所研究員張斌表示,更為重要的是新稅法加大了對高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保企業(yè)等行業(yè)的扶植力度。

據(jù)了解,在新稅法中,高新技術(shù)企業(yè)不僅可以享受15%的稅率,而且符合條件的研發(fā)費(fèi)用都可以按150%加計(jì)扣除。同時(shí)為了扶植高新技術(shù)企業(yè),國家對于投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)投公司也有稅收方面的優(yōu)惠。

“對企業(yè)來說,高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率,相對于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%的稅率,有著很大的吸引力”,吳嘉源說,很多企業(yè)都希望能夠被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

但據(jù)吳嘉源了解,由于國家在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為擁有“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”,這種擁有并沒有明確是經(jīng)濟(jì)上的擁有還是法律意義上的擁有,一些外國投資者對知識產(chǎn)權(quán)法律所有權(quán)是否要留在中國,還存在疑慮。

三星天津總部的一個(gè)財(cái)務(wù)人員告訴記者,目前三星已經(jīng)向稅務(wù)部門提出了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的申請,所以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對三星不會產(chǎn)生太大的影響。

國內(nèi)資本“返程投資”將減少

“此前外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息)和外籍個(gè)人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利,免征所得稅,但新稅法中將這些所得的稅率規(guī)定為10%?!睆堄驯硎荆八晕覀儠诠上?、紅利的分配上,有一定的考慮。”

不僅僅是張友所在的公司有這樣的考慮,德勤中國華北區(qū)稅務(wù)主管合伙人吳嘉源表示,“新稅法在所得稅率、稅收優(yōu)惠、股利預(yù)提稅以及海外所得課稅等各個(gè)方面,都發(fā)生了相當(dāng)大的變化。鑒于外企留存的稅后利潤不再免征所得稅,無論是內(nèi)資還是外資企業(yè),都必須重新審視下一年的發(fā)展策略與經(jīng)營計(jì)劃。”

社科院財(cái)貿(mào)所研究員張斌表示,新稅法的目的是在各個(gè)目標(biāo)之間尋求平衡,實(shí)施條例很好地延續(xù)了這一精神。

同時(shí),隨著外商投資企業(yè)獨(dú)享稅收優(yōu)惠待遇的取消,以及對股息、紅利預(yù)提所得稅的開征和居民納稅人概念的引入,國內(nèi)資本借道海外的“返程投資”現(xiàn)象將有所減少。(記者 孟斯碩)

來源: 新京報(bào)

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