各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作提出以下意見，請結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、加強(qiáng)稅款征收管理
（一）加強(qiáng)對納稅申報的審核
辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報時，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對各類納稅申報資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行必要的審核。在審核增值稅申報資料時，要認(rèn)真比對防偽稅控磁卡記錄銷售額與申報的專用發(fā)票銷售額、防偽認(rèn)證數(shù)與申報專用發(fā)票抵扣數(shù)，比對運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購票抵扣清單（磁盤）匯總額與申報表對應(yīng)抵扣額，其他發(fā)票填開額與申報銷售額等。受理運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)稅申報，要比對申報的稅額與發(fā)票清單（磁盤）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報差錯要及時處理，輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯誤，不斷提高納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關(guān)指標(biāo)，對納稅申報真實(shí)性做進(jìn)一步審核評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，堵塞管理漏洞。
（二）嚴(yán)格欠稅管理
稅款征期過后，要及時將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強(qiáng)延期申報管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個人不得違法豁免滯納金。對歷史形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請緩繳稅款的，要嚴(yán)格執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，不得越權(quán)審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把清理欠稅作為目標(biāo)管理和質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。
（三）強(qiáng)化出口退稅管理
落實(shí)出口退稅機(jī)制改革措施，切實(shí)做好利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關(guān)出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進(jìn)“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強(qiáng)管理的同時，合理簡化手續(xù)，加快出口退稅審批進(jìn)度，及時準(zhǔn)確地進(jìn)行免抵稅調(diào)庫。
二、強(qiáng)化稅源管理
（一）堅持屬地管理原則，實(shí)施分類管理
稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。要堅持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對所轄稅源實(shí)施分類管理。分類管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理。
（二）建立健全稅收管理員制度
稅源管理工作必須落實(shí)到人，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。稅收管理員（簡稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶籍變動情況；調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報納稅情況；進(jìn)行稅款催報催繳；開展對所管企業(yè)的納稅評估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理等。
稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場的零散稅收，可制定相應(yīng)管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。
稅源管理重要事項由部門集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項稅源管理事務(wù)時，要提出報告，按計劃和規(guī)定程序進(jìn)行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。稅收管理員實(shí)行兩年定期輪換制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強(qiáng)對稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。
要選拔業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稅收管理員隊伍，并加強(qiáng)對稅收管理員的培訓(xùn)，注重提高稅收管理員的財務(wù)會計水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過能級管理等激勵機(jī)制，鼓勵其增長才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門人才。
（三）嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，加強(qiáng)戶籍管理
戶籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項登記事項，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及其財務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)以及委托稅務(wù)代理情況等。要及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理。
要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過所掌握的戶籍管理信息對管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項的真實(shí)性。要有計劃地對轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管。稅源管理部門要對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。
（四）加強(qiáng)稅源分析
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門都要建立健全稅源管理統(tǒng)計分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，針對所轄稅源變化趨勢，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時限等對所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律，預(yù)測稅收收入能力；分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。同時，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅源管理制度和方案，開展稅源分析，并據(jù)此指導(dǎo)納稅評估工作。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實(shí)施，側(cè)重對影響本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。
（五）加強(qiáng)稅源動態(tài)監(jiān)控
稅源管理部門要加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標(biāo)，結(jié)合各級協(xié)稅護(hù)稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。
稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對，分析稅負(fù)變化趨勢，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。
（六）全面開展納稅評估
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢，對納稅人納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評估。
對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。
對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)的過程和結(jié)果要進(jìn)行記錄，并納入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
經(jīng)納稅評估、約談輔導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問題，包括催報催繳、補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務(wù)稽查部門查處。
要制定納稅評估工作規(guī)范，建立納稅評估指標(biāo)體系，落實(shí)納稅評估工作職責(zé)，并將納稅評估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制進(jìn)行考核。
（七）大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理
要認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機(jī)等稅控裝置。嚴(yán)格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實(shí)錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)和開具稅控發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計核應(yīng)征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質(zhì)量。要嚴(yán)把稅控初始化關(guān)，按照總局有關(guān)規(guī)定對用戶使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化。要嚴(yán)把申報審核關(guān)，按照“一窗式”管理的原理，加強(qiáng)對使用稅控收款機(jī)的納稅人申報資料的審核。受理納稅申報崗位不僅要對納稅申報表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對納稅申報表填報的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開票金額進(jìn)行比對。納稅申報的經(jīng)營收入大于或者等于用戶卡記錄的開票金額，方可開票征稅和清零解鎖；納稅申報的經(jīng)營收入小于用戶卡記錄的開票金額，要即時要求納稅人糾錯補(bǔ)正，不能即時補(bǔ)正的，要求納稅人說明原因，同時移送稅源管理部門約談、核查。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，在稅控收款機(jī)清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機(jī)開票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實(shí)申報納稅的，要依法予以處罰并核定其應(yīng)納稅額。
要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實(shí)逐筆開具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購新”管理，落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。要堅持有獎發(fā)票制度，認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。
三、加大稅務(wù)稽查力度
（一）充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的重要作用
加大稽查工作力度，嚴(yán)厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點(diǎn)查處偽造、倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營手段偷逃稅款，偽造海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對跨地區(qū)的大案要案，上級機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證。國稅、地稅局之間要及時溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案。要切實(shí)做好稅收專項檢查統(tǒng)一組織工作，深入開展各項專項檢查。
（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制
要建立健全首查責(zé)任制，增強(qiáng)責(zé)任意識，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復(fù)查制度，對檢查案件要確定一定比例定期進(jìn)行復(fù)查。要堅持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強(qiáng)對重大案件的審理工作。對稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理（處罰）外，要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時移送公安機(jī)關(guān)處理，對徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責(zé)任。對收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項，要嚴(yán)格按照規(guī)定繳入國庫，違者要嚴(yán)肅處理。
（三）加強(qiáng)案例分析，查找管理漏洞
加強(qiáng)稅務(wù)稽查的案例分析，及時掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點(diǎn)，作案手段和發(fā)展動向，有針對性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動。對查處的案件，要進(jìn)行認(rèn)真剖析，通過案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進(jìn)作用。
（四）明確劃分日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)
日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2003〕124號）規(guī)定的三條原則劃分。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)各地實(shí)際情況，制定具體管理辦法，從稅務(wù)檢查的對象、范圍、性質(zhì)、時間等方面劃清日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界。
為保持稅務(wù)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務(wù)稽查案源主要從以下幾個方面確定：舉報案件；日常管理過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計算機(jī)選取或人工隨機(jī)抽樣等辦法選取并與稅源管理部門協(xié)調(diào)后確定的案件；外單位（包括國際情報交換）轉(zhuǎn)辦的案件等。
為保證稅務(wù)稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門及時了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)征收、管理部門進(jìn)行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g(shù)性錯誤，無需立案查處的，由征收、管理部門進(jìn)行處理；確有偷逃騙稅以及虛開等嫌疑的，移送稽查部門查處。
（五）規(guī)范稅務(wù)檢查行為
稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)檢查程序，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，出示稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證件。為避免多頭重復(fù)檢查，要嚴(yán)格控制檢查次數(shù)和檢查時間，制定統(tǒng)一的檢查計劃。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)機(jī)制，已經(jīng)被稅務(wù)稽查部門立案查處的，稅源管理部門不再進(jìn)行日常稅務(wù)檢查。
|
