中新網11月18日電 據(jù)國家稅務總局網站消息，國家稅務總局日前下發(fā)通知，對稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念進行了明確：受益所有人是指，對所得或所得據(jù)以產生的權利、財產具有所有權和支配權的人。締約方居民在申請享受股息、利息和特許權使用費等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時，如出現(xiàn)下列7種情況中的若干情形，將不利于對其受益所有人身份的認定。
其一，申請人有義務在規(guī)定時間內將全部或絕大部分所得支付或派發(fā)給第三國(地區(qū))居民；其二，除持有所得據(jù)以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動；其三，在申請人是公司等實體的情況下，申請人資產、規(guī)模較小，人員配置較少，與所得數(shù)額難以匹配；其四，對于所得或所得據(jù)以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險；其五，締約對方國家(地區(qū))對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低；其六，在利息據(jù)以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同；其七，在特許權使用費據(jù)以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。
國家稅務總局國際稅務司有關人士表示，在判定受益所有人身份時，稅務部門應按照實質大于形式的原則，結合具體案例的實際情況進行分析和判定。
據(jù)記者了解，我國對外簽署的很多稅收協(xié)定早已寫入“受益所有人”的概念，但由于實際情況對此涉及不多，稅務部門對該概念并未進行明確規(guī)定。國際稅務司有關人士解釋說，在新企業(yè)所得稅法施行之前，舊有政策對外資企業(yè)優(yōu)惠幅度較大，這些企業(yè)基本不考慮利用稅收協(xié)定政策避免雙重納稅。而新稅法實行之后，對外資企業(yè)的優(yōu)惠幅度有所降低，很多企業(yè)便將目光投向相對更為優(yōu)惠的稅收協(xié)定政策。各地稅務部門對此掌握的寬嚴程度不一，有必要對其進行明確，防止稅收協(xié)定濫用，減少國家稅收損失。
按照規(guī)定，受益所有人可以是從事實質性經營活動的個人、公司或其他任何團體。但是，代理人、導管公司等不屬于受益所有人。其中，導管公司是指以逃避或減少納稅、轉移或累計利潤等為目的而設立的公司。
稅收協(xié)定是締約國政府間簽署的具有法律約束力的協(xié)議，可使跨國納稅人的投資、經營、勞務等所得避免雙重征稅，適當降低稅收負擔。有專家表示，此次對受益所有人概念進行明確，對今后稅收協(xié)定的實際操作具有指導意義。截至目前，我國已對外簽署了92個稅收協(xié)定。另外，內地還與香港、澳門特別行政區(qū)簽署了避免雙重征稅和防止偷漏稅安排，全球范圍內我國的稅收協(xié)定網絡已基本形成。
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