中國銀監(jiān)會
關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的通知
銀監(jiān)通〔2007〕22號
各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，各資產(chǎn)管理公司，郵政儲蓄銀行，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、財務(wù)公司、租賃公司，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，北京、天津、上海農(nóng)村商業(yè)銀行，天津農(nóng)村合作銀行：
2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計準(zhǔn)則），要求自2007年1月1日在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為提高會計信息質(zhì)量和可比性，完善風(fēng)險管理，提高經(jīng)營水平，加強銀行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)我國銀行業(yè)快速、健康發(fā)展，中國銀監(jiān)會決定銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、統(tǒng)一思想，提高執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的自覺性
新會計準(zhǔn)則反映了我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，更加全面、系統(tǒng)地規(guī)范了企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，并與國際會計準(zhǔn)則趨同。目前，銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行的會計制度存在較大差異，不同類型機構(gòu)的相同業(yè)務(wù)、同一類型的不同機構(gòu)采用不同的會計處理方法損害了會計信息的可比性、有用性，不利于分析和評價風(fēng)險狀況、財務(wù)成果，也不利于開展各項銀行監(jiān)管工作。各單位要統(tǒng)一思想，正確認(rèn)識執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的必然性和緊迫性，提高執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的自覺性，早準(zhǔn)備、早布置，保證銀行業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
二、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的時間表
考慮到我國銀行業(yè)金融機構(gòu)眾多，各銀行業(yè)金融機構(gòu)會計管理水平、人員素質(zhì)、財務(wù)承受能力等方面存在著較大的差距，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)分層次實施新會計準(zhǔn)則，并逐步建立適應(yīng)新會計準(zhǔn)則要求的內(nèi)部管理流程和信息處理系統(tǒng)。按照財政部的總體要求，綜合考慮各類型銀行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)特點、管理水平和財務(wù)狀況等實際情況，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)按以下時間表執(zhí)行新會計準(zhǔn)則：
（一）已經(jīng)上市銀行業(yè)金融機構(gòu)要全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，提高執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的質(zhì)量。
（二）政策性銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、非上市的股份制銀行、中國郵政儲蓄銀行、城市商業(yè)銀行、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、外資銀行等從2008年起按照新會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告。
（三）農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類新型農(nóng)村金融機構(gòu)等從2009年起按照新會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，具備條件的可以提前執(zhí)行。
（四）金融資產(chǎn)管理公司待轉(zhuǎn)制完成后的次年按新會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，但不得晚于2009年。
三、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則必須注意的幾個問題
（一）審慎使用公允價值。一是合理確定公允價值計量模式的使用范圍。各銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續(xù)可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。二是科學(xué)合理地確定公允價值。對決定使用公允價值計量的，要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學(xué)設(shè)定估值假設(shè)和主要參數(shù)。三是建立運用公允價值計量的內(nèi)部控制制度，記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。
（二）健全貸款減值評估體系。各銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)完善貸款風(fēng)險管理，全面收集貸款減值的歷史數(shù)據(jù)，健全價值評估內(nèi)部控制政策、程序和方法，準(zhǔn)確計提貸款減值準(zhǔn)備，不得利用貸款減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤。
（三）合理進(jìn)行金融工具分類。各銀行業(yè)金融機構(gòu)在金融工具初始確認(rèn)時應(yīng)客觀分析持有意圖，準(zhǔn)確劃分各類金融工具，并嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算。
四、精心準(zhǔn)備，不斷提高執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的能力
（一）各銀行業(yè)金融機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人要親自抓執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則不僅僅是會計部門的工作，還涉及到各項業(yè)務(wù)，需要各個部門的配合，主要負(fù)責(zé)人必須高度重視，親自負(fù)責(zé)，主動協(xié)調(diào)。要成立專門工作小組，制定規(guī)劃，明確分工，加強協(xié)作，周密部署，既要保證按時執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，又要確保各項業(yè)務(wù)和會計工作正常、有序地運轉(zhuǎn)。各銀行業(yè)金融機構(gòu)（已經(jīng)上市的除外）要于2007年底前將執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的實施規(guī)劃報直接監(jiān)管的監(jiān)管機構(gòu)備案，并及時報告組織實施情況。
（二）各銀行業(yè)金融機構(gòu)要加大對會計人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員、管理人員的培訓(xùn)力度，不僅要學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要緊密結(jié)合本單位實際，研究新會計準(zhǔn)則對本單位管理制度、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)的影響和應(yīng)對措施，不斷提高執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的能力。
（三）各銀行業(yè)金融機構(gòu)要做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的銜接工作。一是制度銜接工作。在執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，必須按老制度開展各項會計核算工作，不得在新會計準(zhǔn)則和老制度間選擇使用。二是披露銜接工作。要保證信息披露的連續(xù)性和一致性，有關(guān)會計信息口徑的變化要有準(zhǔn)確的記錄和說明。
（四）農(nóng)村信用社執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的工作統(tǒng)一由各省聯(lián)合社組織。
五、加強領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)高質(zhì)量地執(zhí)行新會計準(zhǔn)則
（一）中國銀監(jiān)會成立實施新會計準(zhǔn)則領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的有關(guān)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組組長為銀監(jiān)會郭利根副主席，銀監(jiān)會財務(wù)會計部及各監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，辦公室設(shè)在財務(wù)會計部。辦公室主任由銀監(jiān)會財務(wù)會計部湯小青主任擔(dān)任，副主任由銀監(jiān)會財務(wù)會計部楊樹潤副主任擔(dān)任，各監(jiān)管部門派專人參加辦公室的日常工作。
（二）各銀監(jiān)局要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，跟蹤轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)備和執(zhí)行情況，重點做好轄內(nèi)中小銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)工作。
（三）各銀監(jiān)局要按照各銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的時間表，積極開展各項會計監(jiān)管工作，重點檢查銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行會計準(zhǔn)則情況，分析財務(wù)變化狀況，查處利用新會計準(zhǔn)則操縱利潤的行為。
（四）各銀監(jiān)局要認(rèn)真組織監(jiān)管人員培訓(xùn)工作，掌握新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容、方法，研究執(zhí)行新會計準(zhǔn)則可能出現(xiàn)的問題和監(jiān)管措施，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力。
（五）銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，銀監(jiān)會的各項監(jiān)管政策、制度保持不變。各銀監(jiān)局必須繼續(xù)督促銀行業(yè)金融機構(gòu)提高五級分類的質(zhì)量，做實利潤。
同時，銀監(jiān)會將根據(jù)實施新會計準(zhǔn)則帶來的變化，在保持監(jiān)管資本屬性不變的前提下，對計算資本充足率涉及的部分會計數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以準(zhǔn)確計算資本充足率，避免執(zhí)行新會計準(zhǔn)則導(dǎo)致的資本充足率波動?？紤]到新會計準(zhǔn)則關(guān)于減值準(zhǔn)備計提方法的變化，為增強減值準(zhǔn)備計提的操作性、可靠性和可比性，銀監(jiān)會將另行發(fā)布減值準(zhǔn)備計提和監(jiān)管指引，對減值準(zhǔn)備計提過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點因素進(jìn)行規(guī)范。
各銀行業(yè)金融機構(gòu)在執(zhí)行新會計準(zhǔn)則過程中發(fā)現(xiàn)的任何問題，請及時反饋銀監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
聯(lián)系電話：010-66279033，傳真：010-66299193。
請各銀監(jiān)局將本文轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)。
附件：銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時間表
二○○七年九月二十九日
|
