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2012年06月25日11:46 | 中國發(fā)展門戶網(wǎng) www.chinagate.cn | 給編輯寫信 字號：T|T

四、基金會計報表及報表附注

（一）會計報表

1.基金資產(chǎn)負(fù)債表（會社基01表）

2.基金收益表（會社基02表）

3.基金權(quán)益變動表（會社基01表附表）

（二）會計報表附注

1.會計報表的編制基礎(chǔ)

基金按照財政部于2006年2月15日發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定編制會計報表。

2.重要會計政策

（1）會計年度

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（2）核算基礎(chǔ)

基金會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

（3）記賬本位幣

基金以人民幣為記賬本位幣。境外委托投資業(yè)務(wù)以美元為記賬本位幣。資產(chǎn)負(fù)債表日，美元會計報表按中國人民銀行公布的美元對人民幣匯率中間價折算為人民幣會計報表。

（4）金融資產(chǎn)的分類與計量

基金金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，根據(jù)財政部印發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以公允價值計量，當(dāng)期公允價值變動計入當(dāng)期損益，交易費用在初始確認(rèn)時計入當(dāng)期損益。

持有至到期投資按交易日實際支付的全部價款（不含應(yīng)收利息）確認(rèn)入賬，后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，當(dāng)期公允價值變動計入基金權(quán)益，交易費用在初始確認(rèn)時計入成本；可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值產(chǎn)生的損失，計入當(dāng)期損益。

（5）融資與融券回購

融券回購為根據(jù)融券回購協(xié)議接受交易對手證券質(zhì)押、融出資金的合同；融資回購為根據(jù)融資回購協(xié)議以證券質(zhì)押、自交易對手融入資金的合同。

融券回購按向交易對手實際支付的金額進(jìn)行初始確認(rèn)，合同項下收到的證券不計入基金資產(chǎn)負(fù)債表；融資回購按從交易對手實際收到的金額進(jìn)行初始確認(rèn)，合同項下用于質(zhì)押的證券仍在基金資產(chǎn)負(fù)債表中反映。交易價差作為利息收入或支出，在協(xié)議期限內(nèi)按實際利率法計算確認(rèn)。

（6）長期股權(quán)投資

對被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

（7）收入與費用的確認(rèn)

收入指基金運(yùn)營收入。財政性撥入全國社?；鹳Y金，以及地方政府劃入的個人賬戶基金，于收到時直接計入基金權(quán)益，不作為收入核算。

基金運(yùn)營收入和費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算和確認(rèn)。

（8）資產(chǎn)減值

除交易類金融資產(chǎn)外，在資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。

在確認(rèn)減值損失后，期后如有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)價值已回復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，權(quán)益性資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回計入基金權(quán)益，債權(quán)性金融資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。

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