緩解收入分配矛盾，必須在個(gè)人所得稅上尋求突破口。在調(diào)節(jié)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)的同時(shí)，加強(qiáng)征管，堵漏增收
在社會(huì)各界對(duì)收入分配制度改革的強(qiáng)烈期待下，國家稅務(wù)總局于6月9日推出了加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的一系列舉措。在此之前，國務(wù)院剛剛轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)改委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》。其中，涉及個(gè)人所得稅改革的表述頗為審慎——“研究實(shí)施個(gè)人所得稅制度改革”。將前后兩個(gè)方面的情形聯(lián)系起來可以看出，圍繞個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)，至少在眼下，政府部門擺出的是立足于在既有稅制框架內(nèi)解決問題的姿態(tài)。
應(yīng)當(dāng)說，在當(dāng)前的中國，人們把調(diào)節(jié)收入分配制度改革的希望寄托于個(gè)人所得稅，并非沒有道理。經(jīng)過了長達(dá)30多年的市場(chǎng)化進(jìn)程，人們已經(jīng)看到，面對(duì)呈日益拉大趨勢(shì)的收入分配差距，政府掌握的調(diào)節(jié)手段仍十分有限：
在初次分配層面，政府既不能直接給非國有制企業(yè)職工漲工資，也不宜過多干預(yù)國有企業(yè)的職工工資，至多是規(guī)定最低工資水平和規(guī)范市場(chǎng)分配秩序。
在再分配層面，政府需要“劫富濟(jì)貧”——調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的背景下，即便做全方位、多視角的搜索，政府所能采取的調(diào)節(jié)手段只有稅收。在由18種稅所構(gòu)成的中國現(xiàn)行稅制體系框架中，細(xì)數(shù)起來，能夠具有調(diào)節(jié)功能、充當(dāng)調(diào)節(jié)手段的，也就是個(gè)人所得稅。除此之外的其他稅種，如占比居第一位的增值稅等各種流轉(zhuǎn)稅(間接稅)，起碼在稅理上它們是被歸結(jié)為累退稅的?；蛉缯急染拥诙坏钠髽I(yè)所得稅，畢竟也是以企業(yè)而非居民個(gè)人作為納稅人的。而且，它最終也要附加于價(jià)格之中轉(zhuǎn)嫁出去。
誠然，中國也可以通過開征新稅如以物業(yè)稅或房產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅，來實(shí)施更具基礎(chǔ)性的調(diào)節(jié)。但在眼下，這還只能是一種目標(biāo)。在收入分配矛盾已經(jīng)異常尖銳、年內(nèi)必須拿出切實(shí)可行方案的今天，我們畢竟不能“畫餅充饑”，把未來可能采取但目前尚未可行的方案當(dāng)作現(xiàn)實(shí)手段。
所以，當(dāng)前改革收入分配制度必須在個(gè)人所得稅上率先出招。緩解收入分配矛盾，還要立足于在個(gè)人所得稅上尋求突破口。
對(duì)于個(gè)人所得稅，政府歷來有兩個(gè)工作思路：調(diào)整稅制和加強(qiáng)征管。前者要?jiǎng)蝇F(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，通過個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，來強(qiáng)化其收入分配的調(diào)節(jié)功能。后者則立足于在現(xiàn)行稅制體系的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管和堵漏增收的行動(dòng)，來提升其收入分配的調(diào)節(jié)作用。
兩種選擇都有必要，也都重要，且均會(huì)取得實(shí)效。但問題的復(fù)雜之處在于，兩種操作并非處于同一層面。相對(duì)而言，稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整是基礎(chǔ)性的，加強(qiáng)征管則是建立在這個(gè)基礎(chǔ)之上的行動(dòng)。若打比方，稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整就如同毛坯房的構(gòu)建，加強(qiáng)征管則系毛坯房的裝修。只有毛坯房而沒有裝修，人們當(dāng)然無法居住。但毛坯房的結(jié)構(gòu)不好，即便花了再大的代價(jià)去搞裝修，最終獲取的結(jié)果，也肯定是有無法彌補(bǔ)的缺陷。
中國的個(gè)人所得稅制，要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，這是早在“十五”計(jì)劃中就已確立并寫明的改革目標(biāo)。并且，這是符合歷史規(guī)律的、不容改變的根本目標(biāo)。毋庸贅言，在過去的十幾年中，主要是由于稅收征管上難以跨越的障礙，我們并沒有在這個(gè)方向上取得多少實(shí)質(zhì)進(jìn)展?；蛟S是由于看不到短期出現(xiàn)革命性變化的希望，每當(dāng)談到個(gè)人所得稅由分類制到綜合制的改革，便總會(huì)有條件不具備的憂慮和相伴而生的躲閃之舉。
時(shí)至今日，要解決或緩解中國收入分配矛盾，個(gè)稅改革已經(jīng)不容我們?cè)偻?，且無多少躲閃的余地。因此，在抓緊出臺(tái)收入分配制度改革方案的大勢(shì)下，從根本上調(diào)整現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)，著力于強(qiáng)化建立在現(xiàn)行分類所得稅制基礎(chǔ)上的稅收監(jiān)管、加大對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管力度無疑是必要的。但與此同時(shí)，加強(qiáng)征管的舉措，應(yīng)當(dāng)也必須同未來的作為改革目標(biāo)的個(gè)人所得稅綜合制相對(duì)接。
若能以加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理為契機(jī)，謀劃一場(chǎng)稅收征管上的革命性變化并由此破解實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重重障礙，從而實(shí)現(xiàn)稅制與征管的“雙管齊下”，那么，我們?cè)诋?dāng)前的行動(dòng)中所收獲的，將是事半功倍之效。
(高培勇作者為中國社科院財(cái)貿(mào)研究所副所長)
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