[國稅總局:交通通訊補貼個稅政策無任何調(diào)整][職工通訊交通補貼分別按20%、30%繳稅][加大對高收入群體征管力度][答問全文]
▲個人所得稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家是一個很重要的稅種，大多占到這些國家財政收入的40%以上。
▲納稅就好比系安全帶，雖然對駕駛員的安全教育一直沒有放松，但還是有81%的駕駛員駕車不系安全帶。
▲西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的稅收設(shè)計普遍從兩個方面著力，一是支付能力；二是對低收入者的稅收安排。前者是稅收的普遍原則，后者則保證了社會穩(wěn)定。
個稅的劫富濟(jì)貧
現(xiàn)實中，西方國家的稅制設(shè)計在秉承“公平”的同時，對富人雖然算不上“苛刻”，但誰也不敢輕言“放水”。與中國個人所得稅主要取自工薪階層的情況不同，西方國家的這一部分稅收主要取自于富人。比如說，美國個人所得稅納稅的主體是那些年收入10萬美元以上的群體，這些人繳納的稅款占全部個人稅收總額的60%以上。最近美國國會正在討論，讓高收入個人將他們稅前的個人退休賬戶轉(zhuǎn)成稅后的，這一措施就是針對有錢人的。據(jù)估算，僅此一項，美國政府每年就能多收60億美元稅款。
雖然表面上美國并沒有專門對富人征稅的特殊規(guī)定，但美國的個人所得稅系統(tǒng)中卻有著針對高收入人群上繳稅收的“變通最低稅”(AlternativeMinimumTax，簡稱“AMT”)計算法，AMT也被稱為“不可思議的”所得稅條文。1969年，美國通過了簡稱為AMT的稅收法案。當(dāng)年，有近200名美國高收入者“合法”地利用了美國稅法中費用減免方面的漏洞，造成他們收入很高，卻不用上稅的結(jié)果，而相反，收入較低的人，卻絲毫享受不到這樣的“優(yōu)惠”。這一現(xiàn)象引起了人們的關(guān)注，美國國會由此出臺了AMT。AMT實行26%和28%兩級累進(jìn)稅率，并在費用扣除上做了規(guī)范。不同于標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計算法使用累進(jìn)稅率，“變通最低稅”使用簡單稅率，當(dāng)你的計稅(以夫婦兩人聯(lián)合報稅為準(zhǔn))收入少于170萬5千美元的時候，稅率是26%，否則，使用28%。目前美國富人申報個人所得稅時，要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計算出其全年應(yīng)納稅額，然后取其中的多者申報納稅。
德國最近因財政原因?qū)Χ愔埔策M(jìn)行了小幅度的改革，其中讓德國富人牢騷滿腹的就是，針對個人年收入25萬(夫妻50萬)歐元以上富人的征收稅率，從以前的42%上升到了45%。
法國把針對富人所征的稅種取了一個很好聽的名字，叫“團(tuán)結(jié)互助稅”。除此以外，法國還保留了很多古老的稅種，比如教堂稅，以及為非洲慈善捐款的“坐飛機稅”等等?！皥F(tuán)結(jié)互助稅”主要是針對擁有巨額資產(chǎn)的富人所另外征收的一個稅種(如擁有76萬歐元資產(chǎn)以上的個人)。
90%由代扣代繳完稅
由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家個人所得稅都是實行綜合稅制，所以在征稅方面，預(yù)繳和年底統(tǒng)算也就成為了一種基本模式。這些國家的代扣代繳操作方式，與我國的情況差不多。不過，他們代扣代繳征稅的范圍要廣得多，不僅僅包括工資、獎金和意外所得。這與他們成熟的稅制和先進(jìn)的信息技術(shù)相關(guān)。因此，西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家個人所得稅收入的90%都在代扣代繳這個環(huán)節(jié)中解決了。
不少人都知道，在西方國家，每個公民都有一個“報稅號”，“報稅號”就是納稅人的一個收入與支出信息系統(tǒng)。在澳大利亞，納稅人在投資或受雇的時候，必須要向銀行或雇主提供自己的稅號。如果不提供稅號，雇主或銀行在支付工資或利息時，就會按最高的稅率對其扣稅。美國和西歐的情況也大體相同。
另外一種情況就是那些并不適用于代扣代繳的個人所得，比如自由職業(yè)者們的隱性收入。這個問題不但困擾著目前中國的稅務(wù)當(dāng)局，實際上它在任何國家都是個難以簡單處理的事情。但是，在稅制成熟的國家，代扣代繳以外收入所得的逃稅金額，一般情況下都被降低到了一個可以接受的范圍內(nèi)。比如美國，對于那些不適用代扣代繳而取得收入的納稅人，實行了按季預(yù)繳制度，這個制度有些類似于我國企業(yè)所得稅的征收辦法。在納稅年度終了后，再對稅款進(jìn)行清繳，多退少補。如果納稅人應(yīng)補稅額多于500美元，并且高于總應(yīng)納稅額的10%，美國國稅局會對其少繳的部分稅款處以罰息。統(tǒng)計表明，在美國，約有70%的納稅人在稅款年度清算時不但不用補稅，而且能夠得到退稅。
美國稅務(wù)當(dāng)局利用了先進(jìn)的信息技術(shù)，幾乎竭盡所能地把納稅人所有的收入信息都囊括在了自己手里，然后再用這些信息進(jìn)行交叉稽核，確定納稅人是否有瞞稅逃稅的行為。他們還通過給納稅人打分的方式，確定監(jiān)控對象和監(jiān)控力度。當(dāng)然，監(jiān)控和檢查的重點都在于高收入者。被美國國稅局抽查的稽核對象，約有90%以上是年入10萬美元以上的納稅人。去年，美國國稅局對個人的查稅比例已經(jīng)達(dá)到1%，而在2001年，這一數(shù)字僅為0.5%。此外，美國國稅局還雇傭了私人討債公司，幫助其追討那些成因比較復(fù)雜的個人欠稅。
有趣的是，在美國，窮人報稅比富人要積極得多，因為低收入者不僅由此可以取回預(yù)繳稅款，還可以因報稅而領(lǐng)到“稅收補貼”。所以，每到報稅季節(jié)，有錢人為之頭痛，往往會拖到最后一分鐘才繳稅，而低收入者卻為之興奮。也許，這就是美國式的“以窮人為本”吧。美國的稅法，允許納稅人有3年的期限可以用來申請退稅。
稅收特赦的幾個案例
俄羅斯現(xiàn)行的稅法，是對年偷逃稅10萬盧布以上的個人追究刑事責(zé)任，而偷逃稅款的追溯年限是不受時間限制的。不過，俄羅斯國家杜馬在去年12月22日，通過了一個《稅務(wù)赦免法》，意圖讓個人在2006年以前獲得的未稅收入合法化。根據(jù)該法，人們可以自行計算過去的未報稅收入，然后按照規(guī)定稅率(13%)申報補繳稅款。《稅務(wù)赦免法》還規(guī)定了“申報金額不限，也不需要指明收入類別和來源”等特別條款。
美國紐約州最近曾對個人未繳稅收入實行過一次稅收特赦。紐約州規(guī)定，在2001年1月以前，因為與稅務(wù)局有爭議而沒按時納稅或因其他原因未繳納稅款的納稅人，只要在特赦期內(nèi)補繳稅款，將不會受到起訴和罰款，而且不用繳欠稅利息。這項稅收特赦，吸引了該州5.6萬納稅人補繳稅款。按照紐約稅務(wù)局原來的預(yù)估，稅收特赦能為州政府帶來1.75億美元的財政收入，結(jié)果卻比預(yù)計的增加了2億美元。
2004年底，美國聯(lián)邦政府曾通過了一個《就業(yè)創(chuàng)造法》，為吸引跨國集團(tuán)滯留在國外的資本，對來自海外的利潤施行“大赦”，實際有效稅率僅為5.25%，于是，包括輝瑞、強生、惠普和杜邦化工等在內(nèi)的大型美國跨國公司，都紛紛把他們存在海外的利潤匯回美國，至去年底，大約有6000億美元回流美國。
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