逃稅和避稅之“烈”
正如我們所看到的那樣，不管國(guó)家出臺(tái)什么樣的稅收政策，避稅和反避稅的交鋒都有越演越“烈”的趨勢(shì)。偷逃稅的旋轉(zhuǎn)門轉(zhuǎn)動(dòng)得越來(lái)越快了。
其實(shí)，世界上最富的國(guó)家并不是美國(guó)，而是百慕大。百慕大的人均收入高達(dá)7萬(wàn)美元。而百慕大如此富有的原因，就在于北美的富人拿著錢到這兒來(lái)躲稅。美國(guó)人為逃稅，每年有近千人把國(guó)籍扔掉。而對(duì)于歐盟國(guó)家，不想繳稅的富人則會(huì)搬到像瑞士這樣的低稅收國(guó)家去。法國(guó)的一項(xiàng)官方調(diào)查顯示，達(dá)到了繳富人稅標(biāo)準(zhǔn)的民眾卻離開(kāi)了法國(guó)的人數(shù)一直在持續(xù)增加。1997年至2005年，這些逃走了的富人，讓法國(guó)政府少收了1.32億歐元的“團(tuán)結(jié)互助稅”。
美國(guó)一公共組織負(fù)責(zé)人曾稱，納稅就好比系安全帶，雖然對(duì)駕駛員的安全教育一直沒(méi)有放松，但還是有81%的駕駛員駕車不系安全帶。美國(guó)人每年的偷稅漏稅金額已經(jīng)接近了3000億美元，如果把這些稅款平攤到每家每戶，相當(dāng)于每家都增加了2680美元“附加稅”。億萬(wàn)富翁安德森曾創(chuàng)下過(guò)一項(xiàng)美國(guó)個(gè)人偷逃稅款的記錄。安德森在1995年至1999年間，總共偷逃個(gè)人所得稅高達(dá)2.1億美元。1999年度，安德森個(gè)人收入約為1.26億美元，但他只繳了494美元的稅款。案發(fā)后，安德森聲稱他把個(gè)人收入和他管理的基金混淆了。但實(shí)際上，安德森并不只是基金的經(jīng)理，他更是這一基金的老板。
稅收是一項(xiàng)系統(tǒng)工程
如果單純從技術(shù)的角度考慮，“金稅工程”、盡快實(shí)現(xiàn)全國(guó)信息共享、建立收入監(jiān)控體系、減少現(xiàn)金支付范圍、在全國(guó)統(tǒng)一納稅人稅號(hào)制度等等，無(wú)疑都是解決個(gè)人所得稅問(wèn)題的重點(diǎn)。但是，上述問(wèn)題都屬于“硬件”，并不是難點(diǎn)。在中國(guó)，個(gè)人所得稅面臨的問(wèn)題還在于“軟件”方面。比如說(shuō)，預(yù)算的透明度問(wèn)題、對(duì)納稅人的服務(wù)怎么樣、政府的效率如何、納稅人保密制度等等。只有這些問(wèn)題得到了解決，才能達(dá)到“標(biāo)本兼治”。稅收是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是單刃劍。畢竟，稅收的目的是力保全體國(guó)民的福祉。
從理論上講，個(gè)人所得稅的最高邊際稅率過(guò)高和征稅起點(diǎn)過(guò)低，都將鈍化個(gè)人所得稅功能的發(fā)揮。尤其是過(guò)高的名義稅率會(huì)導(dǎo)致高收入者逃稅，甚至將財(cái)富轉(zhuǎn)至國(guó)外。目前我國(guó)面臨的問(wèn)題就是，名義稅率很高，但對(duì)高收入者征收到的應(yīng)繳稅款卻差強(qiáng)人意。長(zhǎng)此以往，人們對(duì)國(guó)家稅收的尊重就會(huì)大打折扣。
俄羅斯目前個(gè)人所得稅的基本稅率為13%，但個(gè)別種類收入的稅率只有9%。新加坡個(gè)人所得稅的最高邊際稅率只有22%，而且實(shí)行的是13級(jí)超額累進(jìn)稅率。亞洲的富國(guó)日本，最高邊際稅率也只有37%，而美國(guó)目前收入33.65萬(wàn)美元以上的高收入者，其個(gè)人所得稅稅率也不過(guò)是35%。在這方面，一個(gè)比較好的辦法是降低最高邊際稅率，使名義稅率與實(shí)際有效稅率的差縮小到一個(gè)讓納稅人和政府均可接受的范圍內(nèi)。
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