廈門大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組最近完成一份題為《中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)(2009)：制定、分析與評價》的研究報告，對我國1671家上市公司的內(nèi)部控制水平進(jìn)行了系統(tǒng)研究。研究顯示，我國上市公司現(xiàn)今的內(nèi)部控制總體仍比較薄弱，但一批大盤藍(lán)籌股公司的內(nèi)控水平較高，尤其是上證50樣本股公司，內(nèi)控水平名列前茅。
為了全面評價公司內(nèi)部控制水平，保證數(shù)據(jù)的完整性，課題組通過手工收集的方式，收集了截至2009年4月30日的上市公司公開資料，最終確定1671家上市公司的數(shù)據(jù)成為樣本數(shù)據(jù)。在分析中，課題組對樣本公司數(shù)據(jù)進(jìn)行了一致化和無量綱化處理，得到每個指標(biāo)的分值。然后，采用層次分析法、標(biāo)志變異系數(shù)法確定指標(biāo)權(quán)重。最后，根據(jù)權(quán)重對指標(biāo)分值加權(quán)平均，得到每家上市公司的內(nèi)部控制評價指數(shù)。
研究數(shù)據(jù)顯示，總樣本的內(nèi)部控制評價指數(shù)平均數(shù)(中位數(shù))只有38.58分(38.49分)，仍處于最低一級水平，這說明我國上市公司現(xiàn)今的內(nèi)部控制仍比較薄弱。從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)要素進(jìn)一步分析則可看出，上市公司風(fēng)險評估最為薄弱，這反映出我國公司整體的風(fēng)險評估、防范意識還非常薄弱。內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督水平也較低，而內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部監(jiān)督也是內(nèi)部控制建立健全以及持續(xù)有效實施的必要保證條件，因此，這方面也需要得到各個企業(yè)的重視。
分行業(yè)看，金融、保險業(yè)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量最高，達(dá)到了較高水平，各個指標(biāo)均遠(yuǎn)高于其他行業(yè)平均水平。除金融保險業(yè)外，其他行業(yè)內(nèi)部控制水平均處于較低水平，風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督尤為薄弱。采掘業(yè)和建筑業(yè)的內(nèi)部控制水平位于二、三位，社會服務(wù)業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)以及綜合類位于后三位。
另外，不同控股方性質(zhì)公司內(nèi)部控制整體狀況也參差不齊。我國目前外資控股公司內(nèi)部控制水平高于國有控股公司，國有控股公司內(nèi)部控制水平高于民營控股公司。具體來看，國有控股公司在風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督方面有待加強(qiáng)；外資控股公司的內(nèi)部控制各要素指標(biāo)均高于國有控股和民營控股；民營控股公司在信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督方面高于國有控股公司。
報告還根據(jù)內(nèi)部控制綜合指數(shù)，對1671家上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了排名，得出了內(nèi)部控制百強(qiáng)企業(yè)，滬市公司占65家，深市公司占35家。其中，前十名公司幾乎被金融企業(yè)包攬，分別是中國銀行、中信銀行、工商銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行、海通證券、北京銀行、交通銀行、建設(shè)銀行和興業(yè)銀行。記者 王璐
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