資源稅改革的腳步越來越近了。
據(jù)《中國經(jīng)濟周刊》了解，醞釀已久的資源稅改革方案其實已在2008年年末提交國務院，但是由于金融危機的爆發(fā)，使得這項改革不得不停滯下來。而隨著近幾個月來經(jīng)濟的轉暖，中央政府開始頻頻發(fā)布推進資源稅改革的信息。
5月25日，國務院批準的國家發(fā)改委《2009年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見》中明確提出：研究制訂并擇機出臺資源稅改革方案。
在財政部6月17日召開的2009年“兩會”資源稅改革建議提案辦理工作座談會上，財政部副部長王軍表示，“將資源稅改革類建議提案確定為今年重點辦理建議提案”。
水、黃金等或將納入資源稅科目
種種跡象表明，擱置許久的資源稅改革似乎已近在眼前。有消息人士向《中國經(jīng)濟周刊》透露，相關改革方案已經(jīng)上報全國人大法工委，只待啟動改革工作。“像這樣大的稅種改變，最后還得全國人大法工委向國務院提建議做最后裁定，然后上交國務院之后，由更高層領導考慮擇機出臺?！?/p>
6月17日，王軍表示，隨著經(jīng)濟的轉暖，資源稅改革勢在必行。會議還傳出了資源稅改革的完整思路：擴大征收范圍、改革計征方式、提高稅負水平、統(tǒng)籌稅費關系。
據(jù)中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓向記者介紹，目前，我國征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個稅目覆蓋了大部分已知的礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水資源、黃金、地熱資源、森林資源等。但是，此次資源稅改革方案會不會增加部分稅目，是眾所關注的焦點問題之一。
“現(xiàn)在資源的重要性已經(jīng)被大家所認識，而且構成資源稅的內(nèi)容延伸了很多，比如黃金、水等，尤其是水資源浪費很嚴重，所以，下一步資源稅稅目要向這類產(chǎn)品擴大。現(xiàn)在至少水資源是要進入的?！敝醒胴斀?jīng)大學稅務學院副院長劉桓接受《中國經(jīng)濟周刊》采訪時表示。
計征方式從“從量”到“從價”
資源稅改革除了擴大征收范圍，改革計征方式也成為多年來業(yè)界的共識。
中國社會科學院財貿(mào)所價格與稅收研究室副主任張斌告訴《中國經(jīng)濟周刊》，“征收方式由‘從量征收’改為‘從價征收’或者從量和從價相結合來提高稅負，能夠通過價格調(diào)整改變資源稅，應是改革的重點之一?！?/p>
我國的資源稅開征于1984年。1984年9月28日，財政部發(fā)布的《資源稅若干問題的規(guī)定》指出，從1984年10月1日起，對原油、天然氣、煤炭等先行開征資源稅，對金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品暫緩征收。
“1984年資源稅主要是為了調(diào)節(jié)資源開采中的級差收入、促進資源合理開發(fā)利用而對資源產(chǎn)品開征的稅種。”劉桓告訴《中國經(jīng)濟周刊》，《資源稅若干問題的規(guī)定》是以實際銷售收入為計稅依據(jù)，按照礦山企業(yè)的利潤率實行超率累進征收，其宗旨是調(diào)節(jié)開發(fā)自然資源的單位因資源結構和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入。
公開資料顯示，從1994年1月1日起，資源稅開始實行從量定額征收的辦法。對開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位，開始實行“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”的新資源稅制，征收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業(yè)是否贏利普遍征收。
但是，十幾年過去了，目前資源稅依然采取從量定額征收的辦法。以煤炭行業(yè)為例，原煤每噸征收資源稅2-5元，焦煤8元，綜合起來平均每噸3.5元。
“從量定額征收在價格變動不大的情況下無所謂，可是這幾年價格變動很快，煤的價格過去每噸200、300元，現(xiàn)在變成了上千元。而在價格上漲過程當中，那些資源型壟斷企業(yè)的收入增加很多，而政府的稅收卻沒有增加，對此，政府和老百姓都有意見?！眲⒒刚f。
從2008年上半年開始，資源品價格尤其是肥焦煤的價格像坐過山車一樣，從最低時每噸才600多元，達到最高時每噸2000元，這樣算下來，資源稅征收不足每噸煤銷售價格的1%。煤炭價格上漲，但是資源稅仍然保持不變，也就是說，現(xiàn)有的稅率完全不能反映資源價格的變動。資源稅稅率已經(jīng)到了必需改革的時候了。
但對資源稅稅率應該按什么比例征收，業(yè)內(nèi)眾說紛紜。
“方案有很多，大部分方案認為資源稅的比例達到5%-8%比較合適，甚至還有提出更高比例的?！眲⒒父嬖V《中國經(jīng)濟周刊》。
據(jù)悉，目前，學界提出的比較高的方案是將資源稅的征收比例提高到銷售價格的10%，以煤炭為例，資源稅將從平均每噸2-3元左右，提高到平均每噸20-30元。也就是說，將煤炭資源稅稅率最高標準將從1%提升至10%。
值得一提的是，資源稅是地方稅種，一旦開征，將顯著提高資源類企業(yè)所在地的財政收入。但是這樣的稅率對資源稅改革的最大利益相關方——資源型企業(yè)來說，意味著要從自己的口袋里拿出銷售價格的10%給地方政府，企業(yè)從心里并不歡喜。
方案出臺時機已成熟
在財政部上述會議召開不久，6月28日，“首屆百家礦業(yè)企業(yè)峰會”在青島召開。在此次會議上，有企業(yè)提出“免征資源稅，從根本上降低礦山企業(yè)稅費負擔”觀點，得到眾多礦業(yè)企業(yè)一致認同。據(jù)悉，上百家國內(nèi)知名礦業(yè)企業(yè)在這次會議上形成了一份“建議”，準備遞交國土資源部，寄希望其主管部門能顧及到企業(yè)的經(jīng)濟不受影響而助企業(yè)一臂之力。
針對企業(yè)的免征資源稅要求，張斌對此卻有不同看法，他向《中國經(jīng)濟周刊》表示，企業(yè)負擔重就免征或減稅是慣用的思路，但對礦產(chǎn)資源這類型的企業(yè)來說，礦產(chǎn)資源稅不是太重而是太輕了。
“對企業(yè)而言，沒有喜歡重稅負的。如果說企業(yè)的經(jīng)營困難，金融危機背景下現(xiàn)在很多企業(yè)的經(jīng)營也都很困難，如果因為企業(yè)經(jīng)營困難就希望免征或降低稅收，而且是免征或降低資源稅的稅收，這個問題還需要從長計議、綜合考慮，不能企業(yè)說什么就是什么?！睆埍笳f。
劉桓則從壟斷的角度闡述了資源類企業(yè)的虧損減稅問題。
“目前，能源產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)象很是微妙，員工和企業(yè)的開采成本等，一般是按照高煤價格確定的，一旦煤炭或石油價格下跌，按照他們的計算方法可能會虧損；盡管如此，但是員工和管理層的工資依然很高，看看那些煤老板買股票、買房子的瘋狂勁頭就知道了?，F(xiàn)在關鍵問題不是他們的企業(yè)是否虧損，而在于他們整個的薪酬核算體系本身存在諸多的疑問。”劉桓告訴《中國經(jīng)濟周刊》，是否減稅不能完全聽企業(yè)怎么說，要測算一下企業(yè)的毛利水平到底是多少。
盡管企業(yè)呼聲如雷貫耳，但是從長遠來看，礦產(chǎn)資源稅費標準上調(diào)似乎不可避免。
國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮在相關場合表示，去年以來國家采取了一系列結構性減稅的措施，估計今年減稅額在5000億左右，而改革資源稅初期增加的稅負也就是二三百億左右，相關行業(yè)增加這樣一個稅負，和國家給予他們的大量減稅數(shù)額相比是可以沖抵的，所以今年是改革資源稅的最好時機。
“最起碼，征稅能夠喚起全民的節(jié)能意識，從長遠看還是有好處的。”劉桓說。
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