做高成本延期結(jié)算避稅漏稅花樣多
華泰證券高級(jí)研究員張馳飛介紹，2009年，房地產(chǎn)上市公司平均毛利潤(rùn)為29%，凈利潤(rùn)不到20%，從利潤(rùn)情況看，并沒(méi)有比其他行業(yè)高出許多。但通過(guò)多種手段避稅漏稅后，利潤(rùn)提升空間巨大。
據(jù)了解，江蘇地稅局2009年查處的房地產(chǎn)企業(yè)涉稅案件中，列前十位的企業(yè)涉稅金額高達(dá)1.1億元，最多的一家企業(yè)偷漏稅2500多萬(wàn)元。
中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)理事、南京審計(jì)學(xué)院財(cái)政稅務(wù)研究所所長(zhǎng)蔣大鳴教授說(shuō)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收漏洞多是事實(shí)，據(jù)某地稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，有九成開(kāi)發(fā)商存在稅收問(wèn)題，有的地方實(shí)際征繳額與應(yīng)征繳額之間存在很大差距。他介紹，房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅主要有兩大塊：一是5.5%的營(yíng)業(yè)稅;二是33%的企業(yè)所得稅。而開(kāi)發(fā)商可通過(guò)多種手法避稅漏稅：
一、利用房屋預(yù)售收入定義不準(zhǔn)確避稅。預(yù)售收入關(guān)系到營(yíng)業(yè)稅多少，我國(guó)稅收在測(cè)算預(yù)售收入環(huán)節(jié)，中央與地方的規(guī)定存在脫節(jié)。開(kāi)發(fā)商在匯總預(yù)售收入時(shí)，只計(jì)算購(gòu)房者所付定金，將購(gòu)房者首付款排除在納稅范圍以外，這樣企業(yè)預(yù)售收入縮小。有的開(kāi)發(fā)商等到房子基本上賣(mài)出去后，迅速將購(gòu)房者支付的房款用于銀行還貸。而相關(guān)稅法規(guī)定，銀行貸款不能算進(jìn)銷(xiāo)售收入，因此不用納稅。開(kāi)發(fā)商在“一貸一還”間，逃避了營(yíng)業(yè)稅。
二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式存在缺陷。所得稅是房地產(chǎn)項(xiàng)目需要繳納的最大稅款，也是避稅的最大黑洞。不少地方的地稅部門(mén)規(guī)定，“經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格”，項(xiàng)目才算完工。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目決算要等到整個(gè)工程項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后才能進(jìn)行。因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目需要建委、人防、消防、交管、技監(jiān)、供水供電等10多個(gè)部門(mén)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后才算完工，漫長(zhǎng)的驗(yàn)收過(guò)程為開(kāi)發(fā)商提供了偷稅便利，有些發(fā)商利用滾動(dòng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，有意無(wú)意地將項(xiàng)目決算期推后。
在滾動(dòng)開(kāi)發(fā)中，開(kāi)發(fā)商又會(huì)把前一項(xiàng)目中賺來(lái)的錢(qián)投入下一個(gè)項(xiàng)目，使其成本無(wú)法清算，最終形成企業(yè)所得稅應(yīng)納稅部分難以確定。有的開(kāi)發(fā)商在住宅項(xiàng)目接近尾聲時(shí)，再投資建設(shè)商業(yè)項(xiàng)目，把住宅部分所賺利潤(rùn)全部投入商業(yè)項(xiàng)目，避免交納巨額所得稅。
三、對(duì)項(xiàng)目銷(xiāo)售環(huán)節(jié)交納的所得稅，不少開(kāi)發(fā)商采取“拖”的辦法。最常見(jiàn)的操作手法是在一個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)留下幾套房子不銷(xiāo)售，項(xiàng)目因此無(wú)法結(jié)算。一些開(kāi)發(fā)商在交納預(yù)收企業(yè)所得稅后，一拖就是好幾年，造成稅收黑洞。這種手法也同樣被用于土地增值稅的清算中。
四、稅務(wù)部門(mén)和國(guó)土、規(guī)劃部門(mén)缺乏有效配合。目前對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征收的土地增值稅在實(shí)際征管中的有效辦法，應(yīng)當(dāng)按“規(guī)定預(yù)征率”預(yù)征，項(xiàng)目完工決算應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算，但現(xiàn)實(shí)操作中，能清算的房地產(chǎn)企業(yè)很少。
地方招商引資“方便”房企漏稅
有關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，開(kāi)發(fā)商漏稅現(xiàn)象普遍存在，與地方稅源之爭(zhēng)有密切關(guān)系。一些大開(kāi)發(fā)商往往是地方招商引資項(xiàng)目，通常享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門(mén)一方面要完成稅收任務(wù)，另一方面害怕與投資者產(chǎn)生不快。因此，開(kāi)發(fā)商要求的一些條件，地方政府和稅務(wù)部門(mén)能操作的往往都會(huì)給予方便。針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策中的漏洞，有關(guān)專(zhuān)家建議：
一是有關(guān)政府部門(mén)加快建立房地產(chǎn)稅收控管體系，對(duì)現(xiàn)行政策不明確的地方，盡快執(zhí)行統(tǒng)一政策。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)、工商、國(guó)土、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門(mén)的信息交換與共享，最大限度掌握有關(guān)涉稅信息，做到應(yīng)收盡收。
二是打破房地產(chǎn)暴利行業(yè)屬性，可考慮對(duì)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快地區(qū)設(shè)置新的稅種。
三是在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域，規(guī)范和遏制地方政府“稅源之爭(zhēng)”“財(cái)政返還”“財(cái)政補(bǔ)稅”等方式，將其視為“應(yīng)收不收”，加大對(duì)房地產(chǎn)偷漏稅行為的打擊力度。
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