財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，今年前七個(gè)月，全國(guó)財(cái)政收入40881.71億元，同比增長(zhǎng)30.5%；同期財(cái)政支出僅27443.46億元，同比增長(zhǎng)29.7%。財(cái)政盈余達(dá)13438.25億元。因此，不少專(zhuān)家呼吁，在宏觀財(cái)政盈余連續(xù)大幅增長(zhǎng)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是中小企業(yè)困難重重的局面下，下半年由財(cái)政部和稅務(wù)總局牽頭的稅收制度改革中，無(wú)論是增值稅的轉(zhuǎn)型改革，還是個(gè)稅制度的調(diào)整，財(cái)政減稅都將成為核心。
增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)盡快全國(guó)推廣
“增值稅是我國(guó)第一大稅種，1994至2006年增值稅收入占稅收總收入的比重平均為48.7%，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國(guó)新一輪稅制改革的最重要的內(nèi)容?！敝袊?guó)人民大學(xué)教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富認(rèn)為，新一輪稅制改革的總體趨勢(shì)是減稅，而增值稅轉(zhuǎn)型正是一項(xiàng)減稅的重要措施。
“以前推廣增值稅轉(zhuǎn)型，可能顧慮引發(fā)投資增長(zhǎng)過(guò)快。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑風(fēng)險(xiǎn)的情況下，加快增值稅轉(zhuǎn)型改革正當(dāng)其時(shí)?！卑搀w富表示，因?yàn)樵鲋刀愑缮a(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，在稅率不變的條件下具有明顯的減稅效應(yīng)，可以避免重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也能對(duì)促進(jìn)出口產(chǎn)生積極影響。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型還可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，有利于控制通脹風(fēng)險(xiǎn)。
“如果投資增速下滑顯著，增值稅轉(zhuǎn)型可能加快，這既是稅制進(jìn)步改革，又可提高投資積極性，同時(shí)還能避免經(jīng)濟(jì)的粗放型增長(zhǎng)?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士李全告訴記者說(shuō)，由財(cái)政部和稅務(wù)總局牽頭推進(jìn)的稅收制度改革的主要內(nèi)容就包括：研究制訂在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案；推進(jìn)資源稅制度改革；研究建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革；研究開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。
對(duì)由于增值稅轉(zhuǎn)型引起財(cái)政收入大幅下滑的擔(dān)心，安體富認(rèn)為，這是不必要的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年7月1日至2008年6月底，四年間，東北地區(qū)共發(fā)生抵退稅額150多億元，年均不足40億元。由于東北地區(qū)的GDP和固定資產(chǎn)投資大體占全國(guó)的十分之一，推廣到全國(guó)八個(gè)行業(yè)實(shí)行，應(yīng)為400億元，如果在全國(guó)全行業(yè)推行，應(yīng)為600多億元。但考慮到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同，有關(guān)部門(mén)測(cè)算會(huì)減收1000多億元。如果考慮到加強(qiáng)征管和其他稅種改革的增收因素，以及增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，1000多億元減稅的影響，就更顯得微不足道了。
“增值稅改革要開(kāi)始從中小企業(yè)執(zhí)行，在全國(guó)推行，不需要再進(jìn)行試點(diǎn)了。中小企業(yè)的增值稅總額不大，對(duì)我國(guó)財(cái)政收入影響有限，但對(duì)于中小企業(yè)自身來(lái)說(shuō)卻非常重要?！鼻迦A大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授魏杰說(shuō)。
北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心教授霍德明則對(duì)記者表示，增值稅轉(zhuǎn)型改革也應(yīng)該分行業(yè)區(qū)別對(duì)待。“中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在過(guò)去30年里很重要的一條主線就是對(duì)外貿(mào)易，而國(guó)內(nèi)消費(fèi)這一塊兒卻一直發(fā)展緩慢?！币虼?，霍德明建議，在新政策中，并非是要對(duì)所有的中小企業(yè)都進(jìn)行減稅或補(bǔ)貼，而是應(yīng)該對(duì)于那些能夠繁榮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，以?xún)?nèi)銷(xiāo)為主的中小企業(yè)進(jìn)行大力扶持，這也是促進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、轉(zhuǎn)型和行業(yè)洗牌的絕佳時(shí)機(jī)。
個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)再次提高
在改革城鄉(xiāng)居民個(gè)人收入分配政策時(shí)，眾多觀點(diǎn)往往把注意力集中到個(gè)稅起征點(diǎn)的提高上，這主要是關(guān)注于收入分配政策的“收入”功能。
根據(jù)此前國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的上半年稅收數(shù)據(jù)，個(gè)人所得稅完成2135億元，同比增長(zhǎng)27.3%，比上半年GDP10.4%的增速快一倍多?！斑@說(shuō)明之前人大討論決定的2000元個(gè)稅起征點(diǎn)還是太低，低收入者繳費(fèi)的比例還是很高。”魏杰在接受記者采訪時(shí)明確表示，個(gè)稅的起征點(diǎn)即使調(diào)整到5000元都不算高，“這對(duì)國(guó)家財(cái)政收入并不會(huì)有太多影響，卻能使中低收入者的收入大幅增長(zhǎng)?！?/p>
“而且，個(gè)稅起征點(diǎn)過(guò)低，也不利于促進(jìn)消費(fèi)、啟動(dòng)內(nèi)需；長(zhǎng)此以往，還有可能對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型造成影響?！被舻旅鲗?duì)記者說(shuō)。
由于個(gè)稅改革是一個(gè)長(zhǎng)期的完善過(guò)程，魏杰同時(shí)指出，最終的合理結(jié)果應(yīng)該由多方面因素來(lái)決定?！氨热纾瑢?duì)于不同的地區(qū)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物價(jià)指數(shù)的區(qū)別制定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，比如北京、上海、深圳等發(fā)達(dá)地區(qū)，與西部欠發(fā)達(dá)區(qū)的起征點(diǎn)應(yīng)該有所區(qū)別；另外，對(duì)于不同的行業(yè)，比如公益服務(wù)行業(yè)和壟斷行業(yè)的平均收入水平不同，也應(yīng)采取不同的起征點(diǎn)?！?/p>
出口退稅率還有上調(diào)空間
“目前部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、個(gè)別企業(yè)已瀕臨倒閉，以有效的出口退稅政策來(lái)提升信貸政策的效率，是目前解決隨著人民幣升值、出口導(dǎo)向型企業(yè)生存的重要途徑?！崩钊嬖V記者說(shuō)，不久前，財(cái)政部、稅務(wù)總局決定將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%，同時(shí)取消部分高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口退稅，這充分體現(xiàn)了財(cái)政政策從“雙防”到“?？亍钡钠椒€(wěn)轉(zhuǎn)變。
但是，對(duì)于出口退稅率兩個(gè)百分點(diǎn)的上調(diào)，不少專(zhuān)家認(rèn)為還有上調(diào)空間。宏源證券分析師陳夢(mèng)根認(rèn)為，政府可以通過(guò)繼續(xù)提高出口退稅率幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，盡快實(shí)行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。更重要的是，在當(dāng)前的外貿(mào)環(huán)境下，在調(diào)整出口退稅政策時(shí)應(yīng)落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，提高鼓勵(lì)出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如機(jī)械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品。
“人民幣匯率不斷上升，企業(yè)出口壓力也逐步增大，財(cái)政方面還是應(yīng)該繼續(xù)完善出口退稅的細(xì)則，給予出口型企業(yè)適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼?！钡醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院教授白彥鋒表示，我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品目前的附加值較低，出口的壓力反而會(huì)促使企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品的科技含量，未嘗不是一件好事，財(cái)政也無(wú)需一味地進(jìn)行補(bǔ)貼。（記者 劉振冬 陳圣莉 實(shí)習(xí)生 袁雅波 殷丹丹）
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