“就取得的稅收收入總額而言，增值稅堪稱我國(guó)第一大稅種。如果一個(gè)國(guó)家規(guī)制第一大稅種的立法僅有行政法規(guī)，沒有法律，不但直接違反了立法法的規(guī)定，而且違背了‘稅收法定主義’的基本原則?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)稅法研究所所長(zhǎng)徐孟洲教授對(duì)記者如是說。
近期有媒體報(bào)道，財(cái)政部擬定的可能超過1000億減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案，近日已上報(bào)國(guó)務(wù)院待批。而專家表示，作為中國(guó)第一大稅種，轉(zhuǎn)型本身也絕非增值稅改革的終結(jié)。通過進(jìn)一步改革使得增值稅充分發(fā)揮其特有優(yōu)勢(shì)，以加快推動(dòng)中國(guó)稅收立法進(jìn)程是一個(gè)更大的命題。
增值稅轉(zhuǎn)型由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型
增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
目前提到的所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，即企業(yè)購入固定資產(chǎn)的金額允許從銷售額中扣除。
據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行增值稅制是從1994年開始執(zhí)行的。當(dāng)時(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于較嚴(yán)重的通貨膨脹時(shí)期，作為新稅制體系第一大稅種的增值稅制度設(shè)計(jì)要與抑制投資需求過熱的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相匹配，于是就采用了不鼓勵(lì)投資的“生產(chǎn)型”增值稅：征稅對(duì)象除了增值額外，還包括資本投資額，即企業(yè)購置的固定資產(chǎn)中所含進(jìn)項(xiàng)增值稅款不能抵扣。由于企業(yè)購買固定資產(chǎn)繳了稅，本來在產(chǎn)品出廠銷售納稅的時(shí)候予以扣除，而生產(chǎn)型增值稅是不予扣除這個(gè)稅收的，這樣就形成重復(fù)納稅，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)投資越多，稅負(fù)越重，由此限制了企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的熱情，不利于國(guó)家的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
目前我國(guó)生產(chǎn)型增值稅的稅率是17%，有資料顯示，如果換算成消費(fèi)型增值稅，則稅率應(yīng)該是23%?？傮w來說，重復(fù)交納的稅可能達(dá)到6%。
對(duì)此，徐孟洲表示，當(dāng)前我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時(shí)期，從宏觀政策上看，深化國(guó)有企業(yè)改革、增加內(nèi)需、鼓勵(lì)投資、擴(kuò)大出口、進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展是當(dāng)務(wù)之急。在這種形勢(shì)下，及時(shí)消除生產(chǎn)型增值稅抑制投資的弊端，實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變非常迫切。且消費(fèi)型增值稅是世界增值稅稅制的主流，適應(yīng)了各國(guó)對(duì)財(cái)政收入需要，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，有利于促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，有利于提高增值稅征收管理的水平，有利于我國(guó)財(cái)政收入的長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
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