增值稅改革企業(yè)納稅人將會受益
據(jù)專家介紹，法國率先于20世紀50年代實行增值稅，世界上開征增值稅的國家為136個。增值稅的開征之所以不受經(jīng)濟發(fā)展水平和社會制度的制約，主要在于增值稅的優(yōu)越性。稅負公平是增值稅的一個重要特點。
我國增值稅收入由國內(nèi)增值稅和進口貨物增值稅組成。增值稅堪稱我國第一大稅種。2007年，國內(nèi)增值稅收入(扣除出口貨物退增值稅)為15470.11億元，占當年我國稅收總額(不含關(guān)稅、船舶噸稅)的33.9%。進口貨物增值稅、消費稅名列2007年中央財政收入首位，達到了21.5%，共6152.21億元。
由于我國現(xiàn)行增值稅在稅率結(jié)構(gòu)、政策和管理等方面存在差異，生產(chǎn)型增值稅稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的資本有機構(gòu)成密切相關(guān)，使得增值稅稅收負擔分布失衡，如行業(yè)之間增值稅負擔水平不同；增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的稅負水平不同。而與其他國家增值稅負相比，由于我國實行生產(chǎn)型增值稅，且標準稅率比較高，稅率實際上比很多實行消費型增值稅的國家都要高得多。
徐孟洲告訴記者，此次增值稅改革的內(nèi)容主要包括從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費型增值稅、擴大增值稅的征稅范圍，其中，增值稅轉(zhuǎn)型是核心內(nèi)容，即將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，允許將納稅期內(nèi)當期購進的固定資產(chǎn)價值從當期的銷售額中一次性全部扣除?！跋M型增值稅，盡管在一定程度上會減少國家財政收入，但由于外購固定資產(chǎn)的成本可憑發(fā)票一次性全部扣除，更便于操作和管理，也有利于鼓勵投資，加速設(shè)備更新，因而被認為是最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型?！毙烀现拚f。
而對企業(yè)、納稅人來說，增值稅改革有利于鼓勵科技進步推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變；有利于促進調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，持續(xù)快速發(fā)展國民經(jīng)濟；有利于啟動社會投資和國內(nèi)消費，擴大產(chǎn)品出口；有利于消除內(nèi)外企業(yè)機器設(shè)備征稅上的差別，鼓勵公平競爭；有利于完善增值稅征扣稅內(nèi)控機制，規(guī)范稅制，堵塞征管漏洞，同時這也是適應(yīng)當前經(jīng)濟、科技全球化迅猛發(fā)展新形勢的迫切需要。
增值稅立法法律效力層次需提高
有人稱：“增值稅的遲遲不能完善，甚至已經(jīng)大大延緩了中國稅收立法的進程。”
對此，徐孟洲認為，如果一個國家規(guī)制第一大稅種的立法僅有行政法規(guī)，沒有法律，不但直接違反了立法法關(guān)于“基本經(jīng)濟制度以及財政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律”的規(guī)定，而且違背了“稅收法定主義”的基本原則。因此，增值稅立法的法律效力層次不提高，不僅危及增值稅本身的正當性，而且會使統(tǒng)領(lǐng)整個稅法體系的龍頭法———稅法通則的制定受到嚴重影響。同時，以“暫行條例”面目出現(xiàn)的各個單行稅種的行政法規(guī)占據(jù)了稅收法律淵源的絕大部分，授權(quán)立法比比皆是，如果要提升各單行稅種立法的法律效力層次，增值稅這一稅種立法的法律效力層次的提高應(yīng)首當其沖。
目前，我國增值稅立法效力層次太低。在增值稅方面的基本立法，即國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布的《增值稅暫行條例》，僅僅是行政法規(guī)，且名稱上有“暫行”二字；此外，增值稅稅款抵扣不實、增值稅征稅范圍過窄、企業(yè)稅收負擔嚴重失衡。而在稅收立法方面，我國憲法中至今沒有關(guān)于稅法基本原則的規(guī)定，缺乏以法律形式而不是行政法規(guī)、部門規(guī)章形式規(guī)定稅收基本制度，沒有規(guī)定稅法通則或稅收基本法。而根據(jù)“一稅一法”的立法模式，除了企業(yè)所得稅、個人所得稅外，國家已經(jīng)開征的增值稅、消費稅等主要稅種只有行政法規(guī)的規(guī)定。
針對我國進行增值稅轉(zhuǎn)型改革是否會影響財政收入，專家建議，很多國家在實行消費型增值稅的初期都采用了一定的過渡方式，如逐年提高抵扣比例、開征特別投資稅、提高增值稅的基本稅率、遞延抵扣的期限等，以減緩資本性商品進項稅額一次性全部抵扣對財政造成的沖擊。這些過渡方式有力地保護了財政收入的穩(wěn)定，對我國現(xiàn)在進行的擴大抵扣范圍的增值稅改革具有重要的借鑒意義。(記者 蔡巖紅)
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