第一條 證券公司(以下簡稱公司)首先應(yīng)按照《<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)>應(yīng)用指南》中第十條證券公司報(bào)表附注的要求及本規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。其他未作明確規(guī)定的,公司應(yīng)參考一般企業(yè)報(bào)表附注、商業(yè)銀行報(bào)表附注要求編制。
第二條 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司,應(yīng)按照本規(guī)定分別對合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋。
第三條 本規(guī)定和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》是對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本規(guī)定。除此之外,無論上述規(guī)章是否有明確規(guī)定,凡對報(bào)表使用者有重大影響的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,公司均應(yīng)予以充分披露。
附注項(xiàng)目金額異?;蚰甓乳g變動異常的報(bào)表項(xiàng)目(如占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤總額10%以上,且兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上的),應(yīng)具體說明原因。
第四條 對附注中的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù),一般最左側(cè)為期末數(shù);對附注中的利潤表項(xiàng)目注釋本期與上期比較數(shù)據(jù),一般最左側(cè)為本期數(shù)。
第五條 公司應(yīng)披露公允價值確定、金融資產(chǎn)分類原則。采用估值技術(shù)確定公允價值的,應(yīng)披露相關(guān)估值假設(shè)及主要參數(shù)選取原則。
按公允價值計(jì)價的資產(chǎn),除按科目及類別披露期初、期末公允價值及當(dāng)期變動外,還應(yīng)披露初始成本。
具體披露參照如下表格:
采用公允價值計(jì)量的項(xiàng)目
項(xiàng)目名稱 |
期初余額 |
期末余額 |
當(dāng)期變動 |
初始成本 |
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合計(jì) |
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第六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)至少包括以下內(nèi)容:
(一)公司概況
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
(三)遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的聲明
(四)公司采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)
(五)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及差錯更正的說明
(六)對公司面臨的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險和匯率、利率風(fēng)險等進(jìn)行分析
(七)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明
(八)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等事項(xiàng)
(九)其他需要說明的重要事項(xiàng)
第七條 公司對報(bào)表重要項(xiàng)目的說明,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項(xiàng)目列示的順序,采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì),應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相互勾稽。
第八條 貨幣資金除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求,按自有資金和客戶資金分別披露外,還應(yīng)在上述兩項(xiàng)下披露融資融券業(yè)務(wù)(如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù),下同)的相關(guān)數(shù)據(jù),包括自有信用資金存款和客戶信用資金存款。
自有信用資金存款反映公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的用于融資融券業(yè)務(wù)的自有信用資金款項(xiàng),根據(jù)“銀行存款”等科目的明細(xì)余額分析填列。
客戶信用資金存款反映公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的開展融資融券業(yè)務(wù)的客戶資金款項(xiàng)和客戶為融資融券存入的擔(dān)保資金款項(xiàng),根據(jù)“銀行存款”等科目的明細(xì)余額分析填列。
第九條 結(jié)算備付金除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求,按自有資金和客戶資金分別披露外,還應(yīng)披露融資融券業(yè)務(wù)的信用備付金。
信用備付金反映公司為融資融券業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入證券登記結(jié)算公司的款項(xiàng),根據(jù)“結(jié)算備付金”科目明細(xì)余額分析填列。
第十條 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求披露外,還應(yīng)披露公司創(chuàng)設(shè)認(rèn)購權(quán)證業(yè)務(wù)(如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù),下同)等用于履約抵押的證券的公允價值,根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目明細(xì)余額分析填列。
第十一條 公司應(yīng)在其他資產(chǎn)項(xiàng)目下披露應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收股利、抵債資產(chǎn)、代理兌付債券和應(yīng)收融資融券客戶款等項(xiàng)目。
其中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)披露賬齡及欠款金額前五名單位明細(xì)及欠款原因。
第十二條 代理買賣證券款除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求進(jìn)行披露外,還應(yīng)披露信用交易代理買賣證券款,反映公司接受融資融券客戶委托,代理買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項(xiàng)。
第十三條 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》要求,分別披露證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的收入與支出外,還應(yīng)披露保薦業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)和投資咨詢業(yè)務(wù)的收入與支出。
資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)按定向、集合、專項(xiàng)分別披露收入與支出。
第十四條 利息凈收入應(yīng)按存放金融同業(yè)利息收入、資金拆借收入、融資融券利息收入、債券回購利息收入和各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出分項(xiàng)披露。
第十五條 投資收益應(yīng)按對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益、出售交易性金融資產(chǎn)的投資收益、出售交易性金融負(fù)債的投資收益、出售可供出售金融資產(chǎn)的投資收益、出售持有至到期金融資產(chǎn)的投資收益、衍生金融工具的投資收益和金融資產(chǎn)持有期間取得的收益等分項(xiàng)披露。
母公司數(shù)據(jù)還應(yīng)包括從子公司取得的股利。
第十六條 公允價值變動收益應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益、交易性金融負(fù)債公允價值變動收益、衍生金融工具公允價值變動收益和融出證券公允價值變動收益等分項(xiàng)披露。
第十七條 其他收入應(yīng)按項(xiàng)目分別披露收入與支出。
第十八條 公司應(yīng)按重要性原則披露營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)外收支的明細(xì)及比較數(shù)字。
第十九條 公司應(yīng)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變動表,分項(xiàng)披露各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的變動情況。
第二十條 公司應(yīng)披露主要稅種和稅率,如營業(yè)稅、所得稅等;若有稅負(fù)減免的,應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及有效期限;如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅,其執(zhí)行不同稅率的,應(yīng)予說明。
第二十一條 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有公司及合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司,應(yīng)明確說明原因及對財(cái)務(wù)狀況的影響。合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況,應(yīng)說明每個新增企業(yè)的購買日及其確定方法。
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