中國證監(jiān)會9日發(fā)布了《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管報告(2007)》。報告提出，證監(jiān)會將從強化監(jiān)管機構(gòu)對會計監(jiān)管個案認定權(quán)、加強上市公司財務(wù)負責人管理等四個層面加強對企業(yè)會計準則執(zhí)行的監(jiān)管。報告同時指出，上市公司股權(quán)激勵會計和信息披露問題較多。
就加強對企業(yè)會計準則執(zhí)行的監(jiān)管，證監(jiān)會有關(guān)部門表示：首先，要進一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，特別是同財務(wù)報 告相關(guān)的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于明年7月1日開始在上市公司范圍內(nèi)實施，相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期，將從開展對上市公司財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動入手，摸清情況，研究對策，進一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。
其次，要進一步完善資本市場信息披露規(guī)范體系，特別是定期報告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求。證監(jiān)會已著手結(jié)合新舊準則變化、監(jiān)管重點及執(zhí)行中的問題要求對現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進行梳理，力求為報表編制者提供一致性的編報指引，幫助報表使用者方便快捷的通過財務(wù)報告獲取投資決策所需的財務(wù)信息。
第三，證監(jiān)會正在研究加強對公司財務(wù)負責人的管理，建立強制性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案，切實提高公司財務(wù)負責人的專業(yè)勝任能力，提高上市公司財務(wù)報告的編制質(zhì)量。
第四，強化監(jiān)管機構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認定權(quán)，規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息發(fā)布渠道。近期將在證監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會計個案的應(yīng)急反應(yīng)機制，保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管標準的一致性，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。同時也應(yīng)進一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息發(fā)布渠道，保證上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管標準的一致性。
“從監(jiān)管情況看，實施股權(quán)激勵的公司在會計和信息披露方面都存在著一定的問題”。報告稱，其中所涉問題主要包括等待期的確定和股權(quán)激勵成本的分攤，以及股票期權(quán)公允價值的確定問題及相關(guān)的信息披露等。例如，部分公司沒有根據(jù)等待期的定義結(jié)合公司的股權(quán)激勵方案規(guī)定的可行權(quán)條件進行綜合判斷，特別是忽視了激勵方案中的服務(wù)期條款等隱含的可行權(quán)條件，導(dǎo)致應(yīng)該在等待期內(nèi)合理分攤的期權(quán)費用一次性計入會計期間，造成當期巨額虧損。再如，對于采用限制性股票進行激勵的公司，大部分公司沒有確認股東低價轉(zhuǎn)讓股票而由公司承擔的成本費用；對于公司采用定向增發(fā)限制性股票的上市公司來說，目前存在的普遍問題是對限制性股票的激勵成本，即公允價值的確定方法不統(tǒng)一。另外，多數(shù)公司沒有披露如何對可行權(quán)數(shù)量做出最佳估計，也沒有披露期權(quán)總費用的估計以及在等待期內(nèi)各年度的攤銷情況，還有相當一部分公司沒有披露期權(quán)公允價值的計算方法及依據(jù)的相關(guān)假設(shè)。（周翀）
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