二、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）審計抽查了11個省（自治區(qū)、直轄市）的214戶申請緩繳稅款、延期申報繳稅以及繳稅情況異常的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)國稅部門違規(guī)將71戶企業(yè)的130.92億元稅款延期征收，占企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳稅款的54％，其中：7個省級國稅局批準(zhǔn)49戶不符合條件的企業(yè)緩繳稅款27.93億元；9個市、縣級國稅局批準(zhǔn)13戶企業(yè)以各種虛假理由延期申報繳稅47.75億元；個別省級國稅局甚至在企業(yè)正常申報并有能力繳稅的情況下，將企業(yè)已申報的應(yīng)繳稅款44.39億元延期至下年征收。
此外，還有13個省的62個縣級國稅局為完成稅收任務(wù)，違規(guī)向169戶企業(yè)提前征稅和多征稅款共23.4億元。
（二）審計抽查了11個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的116戶享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其中85戶不符合條件的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠36.31億元。
（三）2007年，12個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的國稅部門共對58.75萬戶企業(yè)實行所得稅核定征收，占全部企業(yè)所得稅征管戶數(shù)的39％。審計抽查12個省（自治區(qū)、直轄市）的176戶實行核定征收的企業(yè)，有104戶（占59％）具備查賬征收條件，按規(guī)定不應(yīng)實行核定征收。這些企業(yè)2007年按核定征收方式僅繳納所得稅1.14億元，若實行查賬征收，按賬面利潤測算則應(yīng)繳納稅款4.74億元。還有一些國稅局未按規(guī)定分類逐戶核定企業(yè)的應(yīng)稅所得率，而是普遍執(zhí)行較低的應(yīng)稅所得率。
（四）消費稅稅制設(shè)計不盡合理，稅收流失比較嚴(yán)重?，F(xiàn)行稅制規(guī)定，煙、酒、化妝品等產(chǎn)品的消費稅均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要從價計征。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，酒和化妝品類生產(chǎn)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等手段明顯壓低產(chǎn)品出廠價從而少繳消費稅的情況比較突出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也普遍未對企業(yè)做納稅調(diào)整；卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格雖然由國家稅務(wù)總局核定，但有些產(chǎn)品的計稅價格遠(yuǎn)低于銷售企業(yè)的批發(fā)價格，消費稅流失現(xiàn)象仍然存在。抽查的52戶應(yīng)稅企業(yè)中有44戶存在此類問題，據(jù)測算，2007年至2008年這些企業(yè)共少繳消費稅116.15億元，是其同期實繳消費稅的27％。
（五）一些稅收優(yōu)惠政策與產(chǎn)業(yè)政策要求不夠協(xié)調(diào)。一些現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要以企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)所在地域為條件，沒有充分體現(xiàn)國家控制高污染、高耗能（以下簡稱“兩高”）行業(yè)過快發(fā)展的要求。審計抽查287戶“兩高”企業(yè)，發(fā)現(xiàn)有156戶屬應(yīng)關(guān)停、淘汰、限制或環(huán)保不達(dá)標(biāo)企業(yè)，占54％，2007年共享受稅收優(yōu)惠19.01億元，占其同期入庫稅收的51％。
三、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況
審計調(diào)查結(jié)束后，審計署向國稅部門及時通報了審計調(diào)查結(jié)果，國家稅務(wù)總局及各省級國稅局對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題比較重視，專門召開會議研究部署整改工作。截至目前，有關(guān)國稅局違規(guī)延期征收的稅款基本上已征繳入庫，部分省級國稅局已根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，責(zé)成下屬單位對征收過頭稅的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究；部分國稅局對不具備高新技術(shù)企業(yè)資格和實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的，已停止執(zhí)行優(yōu)惠政策并追繳稅款；有關(guān)征收局對財務(wù)核算健全的企業(yè)基本上已由核定征收改為查賬征收，一些省國稅局已著手細(xì)化核定征收管理辦法，擬分類逐戶核定企業(yè)應(yīng)稅所得率并對外公示。國稅部門對一些企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易等方式避繳消費稅，以及稅收政策與產(chǎn)業(yè)政策不盡協(xié)調(diào)的問題十分重視，表示將進(jìn)一步加強(qiáng)管理，并將會同有關(guān)部門認(rèn)真研究完善相關(guān)稅收政策。目前，財政部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)對煙產(chǎn)品消費稅政策及相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整和完善。
四、審計調(diào)查建議
針對以上問題，審計署建議：
（一）稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免緩稅審批，堵塞管理漏洞，防止稅款流失；完善企業(yè)所得稅核定征收管理辦法，嚴(yán)格按規(guī)定確定適用范圍和征收率，提高透明度，防止隨意性。
（二）稅務(wù)部門要加強(qiáng)對消費稅計稅依據(jù)的審查，進(jìn)一步完善消費稅稅收制度，研究將消費稅計征環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整至批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的可行性，從源頭上防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易等手段侵蝕消費稅，以充分發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能。
（三）稅務(wù)部門要按照產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保政策要求，盡快調(diào)整和完善各類稅收優(yōu)惠政策，切實清理對高耗能、高污染和落后產(chǎn)能企業(yè)的稅收優(yōu)惠，為稅收優(yōu)惠設(shè)置“綠色”門檻，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和節(jié)能減排，支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
|
