新華社北京１２月１２日電（記者王宇 李延霞）日前，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，就《成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案》公開(kāi)征求意見(jiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳萬(wàn)軍就成品油價(jià)稅費(fèi)改革，針對(duì)社會(huì)各界關(guān)注的若干問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。
記者：為什么要改革成品油消費(fèi)稅？
靳萬(wàn)軍：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日益突出，節(jié)能減排工作面臨艱巨任務(wù)。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平提高，我國(guó)對(duì)石油需求不斷增加，由于資源匱乏，從１９９３年起由凈出口國(guó)變?yōu)閮暨M(jìn)口國(guó)，而且對(duì)外依存度逐年提高，目前已達(dá)到５０％。另一方面，我國(guó)石油利用效率低、單耗水平高、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。我國(guó)單位ＧＤＰ石油消耗，機(jī)動(dòng)車(chē)每百公里油耗比發(fā)達(dá)國(guó)家高２０％以上。隨著機(jī)動(dòng)車(chē)保有量的快速增長(zhǎng)，耗油量急劇增加，燃油污染也日益嚴(yán)重。目前大城市８０％以上的一氧化碳、４０％以上的氮氧化物，來(lái)自機(jī)動(dòng)車(chē)尾氣排放。為保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，迫切需要抑制燃油的不合理消費(fèi)。
此外，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金，主要通過(guò)征收養(yǎng)路費(fèi)和通行費(fèi)來(lái)籌集，這對(duì)公路交通發(fā)展起到了重要作用。但在收費(fèi)體制上，由于是按車(chē)輛及載重計(jì)費(fèi)，存在“大噸小標(biāo)”、超限超載等逃避收費(fèi)的現(xiàn)象，以及隨意減免養(yǎng)路費(fèi)、收費(fèi)行為不規(guī)范等問(wèn)題。為規(guī)范政府收費(fèi)行為，理順稅費(fèi)關(guān)系，以規(guī)范的方式合理籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金，需要適時(shí)進(jìn)行成品油稅費(fèi)改革。
記者：為什么不單獨(dú)開(kāi)征燃油稅？
靳萬(wàn)軍：燃油稅的提法由來(lái)已久，早在１９９４年，有關(guān)部門(mén)就提出過(guò)開(kāi)征燃油稅的動(dòng)議。１９９７年７月３日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)公路法，首次提出以燃油附加費(fèi)替代養(yǎng)路費(fèi)，從１９９８年１月１日起實(shí)施。１９９９年１０月３１日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)公路法修正案，規(guī)定國(guó)家采用依法征稅的辦法籌集公路養(yǎng)護(hù)資金，具體實(shí)施辦法和步驟由國(guó)務(wù)院規(guī)定。２０００年１０月２２日，國(guó)務(wù)院將燃油稅列入交通和車(chē)輛稅費(fèi)改革實(shí)施方案，擬在適當(dāng)時(shí)機(jī)開(kāi)征。但是，由于近年來(lái)國(guó)際油價(jià)居高不下等原因，燃油稅一直沒(méi)有開(kāi)征。
實(shí)施燃油稅改革的初衷主要是通過(guò)稅費(fèi)改革解決養(yǎng)路費(fèi)征收不公平，根治公路亂收費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)為公路建設(shè)和維護(hù)提供穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源。隨著時(shí)代發(fā)展和外部環(huán)境的變化，燃油稅改革漸漸承擔(dān)了更多的職能，即促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境，構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)。這樣，就沒(méi)必要舍近求遠(yuǎn)，開(kāi)征獨(dú)立的燃油稅了，而通過(guò)對(duì)目前消費(fèi)稅成品油稅目的改進(jìn)同樣可以達(dá)到這一目的，因?yàn)槲覈?guó)征收消費(fèi)稅就是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收，以適當(dāng)限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)需求。而且，調(diào)整消費(fèi)稅，不涉及新設(shè)稅種，稅收立法和征納成本不會(huì)有大的增加，便于操作，還能起到簡(jiǎn)化稅制公平稅負(fù)的作用，所以這次改革沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置燃油稅。
從各國(guó)稅種設(shè)置來(lái)看，許多國(guó)家也沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的燃油稅，而一般被稱(chēng)為汽車(chē)燃油稅、燃油消費(fèi)稅和汽油稅，也有通過(guò)能源稅、交通稅或道路稅等來(lái)征收的，從稅收種類(lèi)上看大都屬于消費(fèi)稅或增值稅。目前，世界上已有１３０多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了此類(lèi)稅收。
記者：成品油消費(fèi)稅為什么要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收？
靳萬(wàn)軍：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收成品油消費(fèi)稅主要是考慮到征納成本的因素。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，可以簡(jiǎn)化征收方式，能夠保證足額征收。這是因?yàn)槟壳拔覈?guó)９０％以上的成品油是由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司和中國(guó)石油化工股份有限公司生產(chǎn)的，納稅人和稅源相對(duì)集中，可以降低征納成本。如果在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，核算比較復(fù)雜，同時(shí)容易造成稅收大量流失。目前全國(guó)擁有１０萬(wàn)余座加油站，而上述兩大集團(tuán)直接管理的數(shù)量占總數(shù)約５０％，即使對(duì)零售加油站安裝稅控裝置，剩余接近５０％社會(huì)油站由于較為分散且成分復(fù)雜，管理水平參差不齊，稅收征管難度比較大。
在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收成品油消費(fèi)稅，還可以促進(jìn)中央與地方政府理順?lè)峙錂C(jī)制。成品油消費(fèi)稅是從原屬于地方收入的養(yǎng)路費(fèi)等轉(zhuǎn)化而來(lái)的，改革后先作為中央稅，再通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付將收入分配給地方，有利于進(jìn)一步規(guī)范政府收入行為，加強(qiáng)監(jiān)管，保證成品油消費(fèi)稅收入專(zhuān)款專(zhuān)用。
記者：成品油消費(fèi)稅為什么要從量征收？
靳萬(wàn)軍：成品油消費(fèi)稅的征繳方式可以選擇從量征收、從價(jià)征收和復(fù)合征收。這次改革之所以選擇從量征收，主要是為了形成稅收與油品價(jià)格變動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，只與用油量多少直接關(guān)聯(lián)的機(jī)制，而且成品油消費(fèi)稅從量征收比較簡(jiǎn)便。因?yàn)?，所謂從量定額征收，是指繳納成品油消費(fèi)稅的數(shù)額由所使用成品油的量來(lái)決定，使用量多的多繳稅，使用量少的少繳稅，這有利于鼓勵(lì)節(jié)能減排，還能避免能源價(jià)格頻繁變動(dòng)導(dǎo)致稅收收入的不穩(wěn)定。再考慮到要同時(shí)推出成品油價(jià)格與國(guó)際油價(jià)間接聯(lián)動(dòng)、或稱(chēng)間接接軌的機(jī)制，那么從量定額征收的成品油消費(fèi)稅單位稅額換算成比例稅率，實(shí)際上是浮動(dòng)稅率，即油價(jià)越高，實(shí)際稅率越低；油價(jià)越低，實(shí)際稅率則越高。而從價(jià)征收則在油價(jià)提高時(shí)稅額“水漲船高”，油價(jià)降低時(shí)稅額相應(yīng)減少，這樣不利于促進(jìn)節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境，還容易帶來(lái)稅收收入的不穩(wěn)定。
記者：成品油消費(fèi)稅單位稅額是多少？
靳萬(wàn)軍：改革后，汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升０．２元提高到１元，柴油消費(fèi)稅單位稅額由每升０．１元提高到０．８元，其他成品油單位稅額也將相應(yīng)提高。這主要是按照取消的６項(xiàng)收費(fèi)和已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)的規(guī)模計(jì)算的結(jié)果，相當(dāng)于將取消的上述收費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)槌善酚拖M(fèi)稅。
目前，世界發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)普遍實(shí)施燃油稅。美國(guó)因是最早生產(chǎn)石油的國(guó)家，歷史上即采取了低稅負(fù)政策，而歐洲和亞洲主要國(guó)家由于石油資源匱乏，為抑制消費(fèi)采取了高稅負(fù)政策。如，美國(guó)２００８年第一季度各州汽油的燃油稅平均稅率為每加侖０．２８６美元，加上每加侖０．１８４美元的聯(lián)邦稅，合計(jì)每加侖汽油稅額為０．４７美元，或者每升０．１２４美元，相當(dāng)于對(duì)汽油征收３０％的燃油稅。英國(guó)稅率是７３％，日本稅率是１２０％，德國(guó)稅率是２６０％，法國(guó)稅率是３００％。
從汽油零售價(jià)格看，比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭和英國(guó)等國(guó)的汽油零售價(jià)格中，燃油稅所占比重分別為６１．８％、６３．８％、６７．６％、６０．３％、６５．４％和６３．９％。我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)燃油稅稅負(fù)大體為４０％左右，屬于中等水平。
目前我國(guó)成品油零售價(jià)格中包含的間接稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和具有稅收性質(zhì)的教育費(fèi)附加。綜合計(jì)算，上述稅費(fèi)在汽油、柴油零售價(jià)格中所占比重分別為１９．７％和１７．８％。在成品油消費(fèi)稅改革后，在汽油和柴油零售價(jià)格中所占比重將分別達(dá)到３４．６％和３０．７％，仍低于周邊國(guó)家和地區(qū)燃油稅稅負(fù)的平均水平。
記者：成品油價(jià)稅費(fèi)改革后如何完善對(duì)困難群體和公益性行業(yè)補(bǔ)貼的機(jī)制？
靳萬(wàn)軍：這次成品油價(jià)稅費(fèi)改革在不提高現(xiàn)行汽、柴油價(jià)格前提下進(jìn)行，并且在現(xiàn)行成品油價(jià)格水平上，國(guó)家已經(jīng)對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予了補(bǔ)貼。此次改革后，原有的油價(jià)補(bǔ)貼政策繼續(xù)執(zhí)行和完善。主要是：對(duì)當(dāng)年成品油價(jià)格變動(dòng)引起的農(nóng)民種糧增支，繼續(xù)納入農(nóng)資綜合直補(bǔ)政策統(tǒng)籌安排，對(duì)種糧農(nóng)民綜合直補(bǔ)只增不減。對(duì)含遠(yuǎn)洋漁業(yè)的漁業(yè)、林業(yè)、城市公交、含島際和農(nóng)村水路客運(yùn)的農(nóng)村道路客運(yùn)，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)隨成品油價(jià)格的升降而增減。對(duì)出租車(chē)，在運(yùn)價(jià)調(diào)整前，因油價(jià)上漲增加的成本，繼續(xù)由財(cái)政給予臨時(shí)補(bǔ)貼。對(duì)低收入困難群體，各地政府將繼續(xù)做好城鄉(xiāng)低保對(duì)象等困難群體基本生活保障工作。
記者：國(guó)家將如何使用成品油消費(fèi)稅改革后形成的稅收收入？
靳萬(wàn)軍：這次調(diào)整稅額形成的稅收收入一律專(zhuān)款專(zhuān)用，主要用于替代取消公路養(yǎng)路費(fèi)等６項(xiàng)收費(fèi)后的支出，補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)，并對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。（
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