第七節(jié)內(nèi)部控制的檢查和披露
7.7.1 上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)公司內(nèi)部控制制度
的建立和實(shí)施、公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性等情況進(jìn)行檢查監(jiān)
督。
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內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之
下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。
7.7.2 上市公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定，
配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員應(yīng)不少于三人。
7.7.3 上市公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職能部門、控股子公司以及具有
重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨
礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
7.7.4 審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履
行以下主要職責(zé)：
（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；
（二）至少每季度召開一次會(huì)議，審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工
作計(jì)劃和報(bào)告等；
（三）至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部
審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；
（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外
部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
7.7.5 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的
參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行
檢查和評(píng)估；
（二）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的
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參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支
及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，
包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；
（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)
鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在
的舞弊行為；
（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于
內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
7.7.6 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)?/p>
計(jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束
后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、
對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年
度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。
7.7.7 內(nèi)部審計(jì)部門每季度至少應(yīng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控制度檢查
一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨
幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨
幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)
委員會(huì)匯報(bào)。
7.7.8 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并
根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
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7.7.9 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋第7.1.6 條所述所有營運(yùn)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審
計(jì)部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)
行調(diào)整。
7.7.10 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)
性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)
容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
7.7.11 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，并依據(jù)有關(guān)法
律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)
告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。
7.7.12 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌?/p>
序，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一
次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)
論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。
7.7.13 內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息
披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將大額非經(jīng)營性資金往來、對(duì)外投資、購買
和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)
等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為
檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。
7.7.14 內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)
當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的
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后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，
并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
7.7.15 內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大
缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董
事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并予以披露。上市公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露
內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以
及已采取或擬采取的措施。
7.7.16 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及
相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建
立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)
報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；
（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適
用）；
（三）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；
（四）上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況
（如適用）；
（五）本年度內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說明。
7.7.17 公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制
自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)
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價(jià)報(bào)告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，
并出具核查意見。
7.7.18 上市公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，
應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部
控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。本所另有規(guī)定的除外。
7.7.19 如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留
結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)
做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；
（二）該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；
（三）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見；
（四）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
7.7.20 上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上
披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如
有）。
7.7.21 上市公司應(yīng)將內(nèi)部控制制度的健全完備和有效執(zhí)行情
況，作為對(duì)公司各部門（含分支機(jī)構(gòu)）、控股子公司的績效考核重
要指標(biāo)之一。公司應(yīng)建立起責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違反內(nèi)部控制制度和
影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有關(guān)責(zé)任人予以查處。
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